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我国宏观税收负担优化.pdf
●税务研究 《经济师)2004年第1期
取得的收入中，真正能进行有效的管理和控制
的那一部分。
二、我国宏观税负水平的评价
从大小口径宏观税负水平的综合比较来
我国宏观税收负担优化看，我国目前的情况是，小口径宏观税负水平偏
低，大口径宏观税负水平偏高。
根据国家税务总局税收科学研究所编译的
《外国税制概览》的资料表明，世界大多数国家
●孙赵勇
的税收收入占国内生产总值的比重一般都在
15％以上，如阿根廷为15．2％(1990年数据，以
摘 要：政府总要履行一定的职能，在税收收入不能满足其财政支 下只简标年份)、澳大利亚为28．9％(1994年)、奥地利为42．4％(1993
出时，政府必然会利用手中的权力寻求制度外的收入途径。这必然使 年)、巴西为22．2％(1992年)、加拿大为36．0％(1992年)、智利为
得政府的资金使用缺乏监督并降低效率，加重企业和个人的税收负担。 18．5％(1994年)、埃及为21．9％(1993年)、芬兰为38．2％(199o年)、法
我国宏观税收负担的优化首先要求规范政府收入，使得税收收入成为 国为39．4％(1994年)、德国为39．9％(1991年)、希腊为27．4％(1992
政府的主要收入，逐步减少甚至取消预算外、制度外收入。 年)、印度为16．1％(1992年)、印度尼西亚为14．2％(1993年)、以色列
关键词：税收负担 预算外收入 制度外收入 优化税制 大口 为35．6％(1992年)、意大利为39．7％(1994年)、日本为20．9％(1989
径宏观税负 年)、韩国为1,7．0％(1994年)、马来西亚为20．7％(1993年)、英国为
中图分类号：1：810．422 文献标识码：A 33．1％(1993年)、美国为27．6％(1993年)。
文章编号：1004—4914(2004)01—228—02 1996—2000年我国大、中、小口径宏观税负
(单位：亿元)
税收负担问题是税收制度核心问题，适度的税收负担是保证国民
年份 GDf) 税收收入 财政收入 政府收入 小口径 中口径 大口径
经济稳定、协调全面发展的必要条件。税收负担反映的是纳税人纳税
能力与实纳税额之间的一种关系。纳税能力决定着实纳税额的具体 199 67884．6 69o9_8 7408．0 13128．0 |0．2％ 10．9％ 19．3％
量，是税收负担的第一要素。从实纳税额与纳税能力
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