引入绿色税收与我国的税制优化.pdfVIP

莩东 缔右 2006~ 7期 · 经 济 学 管 理 学 · 引入绿色税收与我国的税制优化 ◎丁菊红 【摘要】本文通过对税收制度环境演变及税制变迁的分析，阐释了绿色税收在税制优化中的重要作用，并 通过税制优化理论的阐述和在此基础上的模型构建，进一步揭示了绿色税收的经济效应，为我国引入绿色税 收提供了理论依据和政策建议。 【关键词】绿色税收 税制变迁 税制优化 [中图分类号]F812，42 [文献标识码]A [文章编号]1000-7326(2006)07-0039-07 根据《国际税收辞汇》(第2版)中的定义：[1]【P 向市场经济转型阶段，传统体制下的决策模型更 绿色税收又称环境税，指对投资于防治污染或环 为适合，但随着市场因素的发展，博弈模型也逐 境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业 渐显示出其很强的解释力。因而本文在分析引入 和污染物的使用所征的税。现有文献中的绿色税 绿色税收及其在税制优化中的作用时。采取以决 收也大多采用该定义。把绿色税收引入税收体制 策模型为主，辅之博弈模型的方法。试图揭示出 则是税制发展的必然趋势。正如Jean—Plilippe 绿色税收在我国税收优化中的重要性及引入绿色 Barde在OECD的报告[ 】【P )中指出的：绿色税制不 税收应遵循的路径。 仅具有保护生态环境的作用。而且还有提高经济 1．西方国家税制变迁中的绿色税收引入 效率的潜力。绿色税制通过费用内部化，削减具 上个世纪90年代以来。西方国家经历了一场 有负面环境和经济影响的补贴及税收。引进恰当 税制变迁．其基本价值取向是各国税制改革出现 的新税种，有可能实现积极的经济结构调整，从 了在新自由主义基础上向凯恩斯主义的重新回 而促进更高的经济效率。本文拟从税制变迁及我 归。具体内容大致有以下几个方面：(1)随着全 国的现实情况出发．分析引入绿色税收与税制优 球经济的快速发展．生产力的提高为减税创造了 化之间的关系．进而提出在我国建立绿色税收体 空间。并奠定了扩大税基的物质基础，因而各国 系的政策建议。 的税制调整基本上在降低税率和扩大税基的框架 一 、 我国引入绿色税收的依据 中进行；(2)基于全球经济发展的一体化要求， 我国现行的税收制度是在1994年税制改革的 迫于竞争的压力，各国税制也逐渐趋于一致，如 基础上逐渐形成的，随着经济的发展，目前以流 税收弹性趋小、利益更有预见性、商品税的地位 转税为主的税制格局逐渐呈现出诸多不足，因 逐步提高等；(3)电子商务引发了新的税收问题， 此。优化税制结构势在必行，而绿色税收的引入 国际税收协定网络也在不断发展之中。各国的涉 有助于优化税制。使社会得到帕累托改进。从制 外税收管理普遍加强。在适应经济全球化的同时 度变迁的角度看，税制优化就是动态的制度变迁 更加注重了对关税的削减。且各国的社会保障税 过程．这一过程可借助决策模型和博弈模型④来 也在不断增大比重。 分析 从税制变迁的实践来看，由于我国正处于 在西方国家的税制变迁中，最为引人注目的 作者简介 丁菊红，复旦大学经济学院中国经济研究中心博士研究生 (上海，200433)。 ①前者指国家在制度变迁中起到主导作用，后者认为税收制度是经济行为的各方主体相互博弈的均衡结果。 就是绿色税收日益受到重视。20世纪90年代以 济的发展必须从原来意义上的GDP增长转向对绿 来，西方各国的环保政策都出现了一种新的趋