浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划.pdfVIP

．II圈圄 蠢 ≯ 浅析建筑企业营改增的应对措施 鬈 及税收筹划 林 雯 摘要：营业税改增值税(以下简称 “营改增”)是当前国家税务政策的改革重点，是继09年实施增值税转型之后 我国税收制度的又一重大突破。作为一项重要的结构性减税措施 ，营改增有助于消除目前存在于企业中的增值税与 营业税重复计税问题，对于减轻企业税负，促进经济发展方式转变和结构调整有着重大意义。本文将立足建筑行业 的自身特点，探讨营改增对建筑企业的影响，为其在营改增新制度下提供应对建议 ，助力建筑企业顺利度过政策改 革期。 关键词：建筑企业；营改增；应对措施；税收筹划 一 、 营改增试点政策的内容和背景 定资产的增值税进项税额就可以分期抵扣 ，促进企业积 2011年 11月 16日，财政部和国家税务总局联合 极改善 自身财务状况，优化内部资产结构；其次，营改增 下发 《关于印发(营业税改征增值税试点方案)的通知》 后，企业从能开具增值税发票的供货商处进购新的材 (财税)，首次提出 “营改增”试点方案。2012 料、配件、维修、办公用品、固定资产等，就可抵扣进项税 年 1月 1日，“营改增”先行在上海地区试点启动。7月 额，如果企业能将人力资源外包给具有一般纳税人资格 25El，时任国家总理温家宝主持召开国务院常务会议 ， 的劳务公司，就能将人力资源进项税额抵扣，进一步降 决定扩大营改增试点范围。7月31日，财政部和国家税 低企业经营成本，提高企业竞争力。最后，营改增后，增 务总局根据国务院第 212次常务会议决定精神，联合下 值税中关于无形资产的转让政策，会促进建筑企业加大 发了 《财政部国家税务总局关于在北京等 8省市开展交 研发投人 ，及时更新技术 ，提升企业科技含量和核心竞 通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的 争力。但是，目前我国建筑行业普遍存在着企业资质 通知》(财税[2012171号)，明确提出自8月 1日至年底， 参差不齐 ，市场票据管理不规范的乱象，很多材料及辅 将交通运输业和部分现代服务业营改增试点范围，由上 料供应商无法提供正规增值税发票 ，这导致建筑企业实 海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省 、浙江省 (含宁 行营改增后 ，可能因无法抵扣进项额而导致税负不降反 波市)、安徽省、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含 增，降低增值税减税效果。同时，人工成本能否合法有效 深圳市)等 8个省 (直辖市)。2013年继续扩大试点范 被外包出去抵扣进项额，也是营改增后企业税负能否有 围，并选择部分行业在全国展开试点。 效降低的重要因素。 营改增的改革试点的主要内容是 ：试点地区从事交 (二)对建筑企业生产运营的影响 通运输业和部分现代服务业、建筑业、邮电通信业、现代 建筑企业生产经营活动范围广 ，材料和固定资产投 服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产 自税 入比例较大，实行营改增后 ，企业新购进材料 、辅料和固 制转换之El起，由缴纳营业税改为缴纳增值税。在现行 定资产可以抵扣进项税额，企业能够降低固定资产和材 增值税 17％和 13％两档税率的基础上，新增设 11％和 料的投入费用，减少成本，这对企业推进设备更新、技术 6％两档税率 ；试点地区纳税人原享受的技术转让等营 创新和扩大规模无疑创造了良好的条件。同时，营改增 业税减免税政策，营改增后调整为增值税免税或即征即 前，建筑企业因为实行营业税，难 以有效降低企业成本、 退；现行一般纳税人向试点地区纳税人购买服务 ，可抵