我国房地产税收政策存在的问题及对策研究.pdfVIP

2009年第 14期 经济研究导刊 No．14，2009 总第52期 ECON0MICRESEARCH GUIDE SerialNo．52 我国房地产税收政策存在的问题及对策研究 姜 涛 (东北林业大学经济管理学院，哈尔滨 150040) 摘 要i近年来，我国房地产价格呈过快增长态势，房地产税收政策是主要促成因素之一。从现行房地产税收政 策出发，揭示了其存在着各经营环节税负分布不合理，税费体系混乱、税轻费重，预收账款纳税时间的确认及会计处 理不3-，以及房地产税收优惠政策导向性不强等4个方面的问题，提出了重新调整各环节的税负水平，界清税费、严 格控制房地产行业的收费规模，调整预收账款的纳税时间、统一会计处理方法和完善房地产行业的税收优惠政策等 对策性建议。 关键词：房地产；税收；税收政策 中图分类号：F810．422 文献标志码：A 文章编号i1673—291X(2009)14—0052—03 房地产税收对促进土地、房产资源的合理配置和有效利 税 、教育费附加以及印花税、企业所得税，这些税种除企业所 用以及社会财富的公平分配均具有明显的作用，因而理应成 得税外都包含在房地产企业支付给施工企业的工程费用里， 为政府干预房地产经济活动、促进房地产市场均衡的一种重 作为房地产企业的开发成本。另外，房地产企业也要缴纳印 要的经济政策工具IlI。近年来 ，我国部分地区房价居高不下， 花税和项 目开发期间的土地使用税。 且上涨势头越来越猛，远远超出了普通老百姓所能承受的范 2．转让处置(流转)阶段的房地产税收政策。在商品房的 围，广大居民只能 “望房兴叹”，“居者有其所”只能是大部分 销售过程中，房地产企业需缴纳营业税 、城市维护建设税、教 普通市民的美好愿望。根据国家统计局的数据，2007年全年 育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税，但以上的各种 70个大中城市房屋销售价格比上年上涨 7．6％，涨幅比上年 税费基本上都通过商品房的价格直接或间接地转嫁给了购 提高2．1个百分点。而珠江三角洲及北京、上海等个别城市房 房者。购房者则需缴纳契税、印花税。若购房者将 自己的商品 价的涨幅，甚至高达40％以上，多个城市的商品房均价攀升 房再转让出去 ．则在二手房转让过程中，政府通过征收营业 至万元以上。究其原因，应该是多方面的，但其中房地产市场 税 、所得税 、土地增值税的方式优化资源配置 、缩小贫富差 的税收政策应该是促成房价居高不下的众多因素中较为重 距，同时得到一部分财政收入。 要的一个。改革和完善当前我国的房地产业税收政策已成为 3．保有使用阶段的房地产税收政策。开发企业如果将商 社会各界关注的焦点之一。 品房留作 自用 ，或者购房者买到商品房之后用于经营，需每 年支付一定的房产税和城镇土地使用税，但平摊到每平方米 一 、 现行房地产税收政策概述 建筑面积上的税收是少之又少。但如果房屋空置不用，则不 房地产市场体系包括开发、交易和保有等3个环节，下 需要缴纳任何税收。也就是说，在我国，购房者买到商品房后 面将从这3个环节对我国的现行房地产税收政策进行逐一 无论房地产市场如何变化 ，在这期间所缴纳的税费将不受房 分析。 地产价值的影响。 1．生产开发 (取得)阶段的房地产税收政策。房地产开发 二、我国房地产业税收政策中存在的主要 问题 企业一般通过出让和转让两种方式取得土