我国税收征管方式的博弈分析.pdfVIP

f，央 t 大 ’ ． ：ff{ 我国税收征管方式的博弈分析 Game Analysis on the Approach of Fax Adn1inistrati0n Zone for Taxes Collecting in China 潘 雷 驰 PAN Lei—chi (上海财经大学公lJt经济管理学院 上海 200092) [摘 要]文章对我国基本的税收征营方式采用博弈论的方法进行分析。分别求出在这种征管方式下， 任务博弈、礼品博弈、声誉博弈的均衡解。进一步求出征管博弈在任务博弈、礼品博弈、声誉博弈三个关 联博弈约束条件下的子博弈精炼纳什均衡 指出这种征营方式存在的弊端，并依据分析所得结论提出改进 这种征管方式的建议。 Abstract：This paper analyzes the approach of tax administration zone for taxes collecting with game theory．The sub——game perfect Nash equilibrium has been derived on the tax collecting game under the constraint of three correlated games which are the task game，gift game and reputation game．This paper analyzed the malpractice of this approach．Some recommendations has provided to improve the approach of taxes collecting． [关键词]划片管理 税收征管 博弈 Key words：Tax administration zone Tax collection (． ；ambling r巾图分类号]F810．423 [文献标识码]A r文章编号]1000--1549(2006)01—0024 05 一 、 引言 近几年，很多学者使用博弈论对税收的征纳博弈进行了深入分析，并得出很多有益的结论。在他们的 分析中，税务征管部门作为一个整体参与博弈，纳税人偷逃税所得即税务部门所失。不过，我们应该看到 我国税收征管活动是由管理员完成的，而管理员的效用函数与作为整体的税务征管部门的并不一致。现在 我国税收征管部门的基本征管方式是 “划片管理”，这种制度是从原来的专管员制度演化而来的。“划片管 理”的税收征管方式是指将纳税人按所在路段或者所属行业 (经济性质)进行划分。对一个片区内的纳税 人由一个税收管理员负责日常税收征管的征管方式。因此，在实际的税收征管博弈中，用管理员替代 “虚 拟”的征管部门更能反映征管实际。管理员面对的是他直接领导和片区内的纳税人。直接领导的目标是自 己的属下能顺利完成各项任务，并为自己的升职创造机会，同时它也和管理员一样享受所负责片区带来的 潜在收益。纳税人的目标是以最小的成本获得最大的利润。基层税收征管部门的主要任务是组织收入，完 成指导性的税收计划是其主要职责，所以来自直接领导 (以下简称为官员)对管理员的约束主要是完成下 达的税收计划。在这一前提下，管理员以最小的劳动成本获得最大的片区潜在收益。 二、博弈分析 1．任务博弈 官员对于上级分配的计划可以采取两种策略：(1)分配给管理员并且加以考核，(2)不分配不对管理 员考核。管理员也有两种策略：(1)完成分配给自己的计划，(2)不完成。领导先行决定是否考核，在知 道是否考核后，管理员决定是否完成计划。因此，该博弈是两阶段有限完美信息动态博弈。 通常为使税收计划的顺利完成，各级税务机关制定了严格的考核制度。对于完成税收计划通过考核的 收稿日期；2005—11—11 作者简介：潘雷池 (1 973一)，男，安徽人，上海财经大学公共经济管理学院博士生 24 f|火 t经大一#，、#撤 管理员和税务所 (科)给与一定的奖励，并有可能使管理员管理更加优等的片区、使税务所 (科)长 (官 员)升职或者凋任更加重要的所 (科)。反之，除了对其给予一定的处罚外。有可能调任管理更差的片区。 岗位