09第九章 城镇土地使用税法及耕地占用税.pptVIP

东华理工经管学院会计系 第九章 城镇土地使用税法 内容概要 （一）纳税义务人 （二）征税范围 （三）应纳税额的计算 （四）税收优惠 （五）纳税申报及缴纳 * 东华理工经管学院会计系 第一节 纳税义务人 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业在华机构（对其用地征收使用费）。具体有几类。 城镇土地使用税的纳税义务人通常包括： 1．拥有土地使用权的单位和个人； 2．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； * 东华理工经管学院会计系 第一节 纳税义务人 3．土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 4．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 * 东华理工经管学院会计系 第二节 征收范围 城镇土地使用税的征收范围仅限于在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。其中 城市的征税范围为市区和郊区； 县城的征税范围为县人民政府所在的城镇； 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。不包括农村的土地。(自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税）  * 东华理工经管学院会计系 第三节 应纳税额的计算 一、计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，向纳税人征收土地使用税。 二、税率 城镇土地使用税具体标准如下： 1．大城市1．5元至30元； 2．中等城市1.2元至24元； * 东华理工经管学院会计系 第三节 应纳税额的计算 3．小城市0．9元至18元； 4．县城、建制镇、工矿区0．6元至12元。 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据计算缴纳城镇土地使用税。 税额的计算公式为： 全年应纳税额＝实际占用应税土地的面积（平方米）×适用税额 * 东华理工经管学院会计系 第四节 税收优惠 一、下列土地免缴土地使用税 （一）．国家机关、人民团体、军队自用土地； （一） ．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4．市政街道、广场、绿化等公共用地； 5．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； * 东华理工经管学院会计系 第四节 税收优惠 6．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份 起，免税五至十年； 7．对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。 * 东华理工经管学院会计系 第四节税收优惠 8．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 9．免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。 10．为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，对石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分征免税界限和给予政策性减免税照顾。 * 东华理工经管学院会计系 第四节税收优惠 由省地方税务局确定减免土地使用税 9．原房管部门代管的私房，落实政策后，有些私房产权已归还给房主，但由于各种原因，房屋仍由原住户居住，并且住房仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主交纳租金。 10．对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。 11．企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。 * 东华理工经管学院会计系 第四节税收优惠 11．企业搬迁后，其原有场地和新场地都使用的，均应照章征收土地使用税；原有场地不使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。 12．经贸