交易性金融资产精要.pptx

交易性金融资产 交易性金融资产的定义 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票﹑债券﹑基金等。 交易性金融资产的设置科目 （1）交易性金融资产（核算企业交易目的持有的债券投资﹑股票投资﹑基金投资等交易性金融资产的公允价值）——成本/公允价值变动（按照交易性金融资产的类别和品种） （2）公允价值变动损益（核算企业交易性金融等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失） （3）投资收益（核算企业持有交易性金融资产等其间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失） 一、交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（时际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款 其他货币资金——存出投资款 二、交易性金融资产的现金股利和利息 （1）计提利息 借：应收利息 贷：投资收益 （2）确认收入 借：银行存款 贷：应收利息 三、交易性金融资产的后续计量 （1）账面价值＜公允价值（市价） 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）账面价值＞公允价值﹙市价﹚ 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 四、交易性金融资产的终止确认 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动 投资收益（差额也可能在借方） 同时（结转） 借：公允价值变动损益（原计该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 2014年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为百分之4﹐债券利息按年支付.甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元）﹐另支付交易费用30万元。2014年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2015年2月10日，甲公司受到债券利息100万元。 2014年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2014年12月31日，甲公司购买的该笔债券市价为2560万元。 2015年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元。 甲公司应做如下会计分录： （1）2014年1月8日﹐购入丙公司的公司债券时﹕ 借﹕交易性金融资产—成本 2550 应收利息 50 投资收益 30 贷﹕银行存款 2630 （2）2014年2月5日﹐收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时﹕ 借﹕银行存款 50 贷﹕应收利息 50 （3）2014年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时（计提） 借：应计利息 100 贷：投资收益 100 （4）2015年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时： 借：银行存款 100 贷：应收利息