5第四章交易性金融资产讲解.ppt

理解： 　　将原来作为公允价值变动损益确认而本期已实现的部分，转为投资收益的会计处理 。 实际的投资收益： 出售收入 与 账面价值的差额 本期实现的原来已在公允价值变动中反映的损益 纳税影响 交易性金融资产的处置 交易性金融资产的处置损益 =处置交易性金融资产实际收到的价款 -所处置交易性金融资产账面余额 -已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息 同时，将交易性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益。 借 投资收益 贷 （5） 1万 （1）5万 （6）① 79万 （6）② 6万 86万 5万 81万 其他货币资金-------外埠存款 --------银行汇票 -------银行本票 -------信用卡存款 -------信用证保证金 -------存出投资款 部份出售 比例分配 总结： 交易性金融资产 核算的四个环节 与财务报表有何关系 交易性金融资产 1、取得---初始投资成本的确认 公允价值计量 相关交易费用计入当期损益 股利？利息？ 2、期末计价 按照公允价值调整 公允价值与账面价值之间的差额调整交易性金融资产账面价值并计入当期损益 为什么？ 利润表中以“公允价值变动收益 ”反映 3 、持有---现金股利和利息 宣告发放日或资产负债表日确认为 “投资收益” 4 、处置 实际取得收入扣除账面价值及相关费用的差额，确认为当期投资损益 原计入该金融资产的公允价值变动损益转入“投资收益” 【例题?单选题】2015年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A．810 B．815 C．830 D．835 【答案】A 【解析】交易性金融资产的入账价值=830-20=810（万元）。 家庭作业/课后任务 Homework / Assignment 教学案例 Case 4-1、4-2 课外阅读： 《企业会计准则第22号 —金融工具确认和计量》、 《企业会计准则第23号——金融资产转移》 《企业会计准则第39号——公允价值计量》 《企业会计准则第39号——公允价值计量》应用指南 复习第四章 金融资产 第一、二节 预习第四章 金融资产 第三节持有至到期投资 * * 习题六： 资料：20×8年3月10日，甲公司从二级市场支付价款15，315万元(含交易费用15万元和已宣告发放现金股利300万元)，购入乙公司发行的股票500万股，占乙公司有表决权股份的1%。 20×8年4月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利300万元。 20×8年6月30日，该股票市价为每股35元。 20×8年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股28元。 20×9年2月15日，乙公司宣告发放现金股利200万元。 20×9年3月15日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 20×9年3月20日，甲公司以每股31元的价格将乙公司的股票全部转让。 假定不考虑其他因素。 要求：核算甲公司将购进股票划分为交易性金融资产的账务处理。（金额单位：万元） * * * * * * 也可以以每月月末作为资产负债表日 * 对于短期性质的交易性金融资产，从目前的准则指南来看，没有严格规定所获得的股利中必须是投资后，投资方享有的部分才能作为投资收益，之前的部分作为交易性金融资产的收回。而是笼统的全部作为投资收益了（实际上对于整个持有期间的利润的影响是一样的），对此问题的解释就是：遵循重要性原则。 * 长、短期投资的还是要看管理当局的意图，管理当局当初对于交易性金融资产就是准备短期持有，即使实际持有时间超过一年，仍应将其作为交易性金融资产这么一项流动资产来看待，就像原材料那样。 * 第一节 金融资产概述 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 可供出售金融资产 第五节 贷款和应收款项 第六节 金融资产减值 本章主要内容 通过本章学习，了解金融资产的内容，要求重点掌握 交易性金融资产的核算、 持有至到期投资的核算、 应收款项的核算、 及可供出售金融资产的核算。 学习目的与要