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会计报表： 一、《资产负债表》 = + 报表项目：（流动资产） “货币资金” 科目： 库存现金 增加： 银行存款 外埠存款 借：其他货币资金 60000 其他货币资金 银行汇票存款 贷：银行存款 60000 银行本票存款 使用： 信用卡存款 借：原材料 50000 信用证存款 应交税费—应缴增值税（进）8500 存出投资款 贷：其他货币资金 58500 “交易性金融资产” 转回： 科目： 借：银行存款 1500 交易性金融资产——成本 贷：其他货币资金 1500 ——公允价值变动 应收股利/应收利息 公允价值变动损益 账务处理： 取得时： 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 应收股利 已宣告但尚未领取的现金股利 应收利息 已到付息日但尚未领取的债券利息 投资收益 相关交易费用（咨询费、手续费、佣金） 贷：其他货币资金——存出投资款 收到现金股利或利息时： 借：银行存款 贷：应收股利 （应收利息） 持有期间： 1.公允价值大于成本 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值小于成本 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 “应收票据” 科目：应收票据 对应科目：应付票据 “应收账款” 科目：应收账款/坏账准备 对应科目：应付账款 　甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。200年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 　　12月份，甲企业发生如下相关业务： 　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　　（4）12月21日，收到200年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。 　　要求： 　　（1）编制甲企业上述业务的会计分录。　　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　（“应交税”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 　　【答案】 　　（1） 借：应收账款 1 053　　　　　　　贷：主营业务收入900　　　　　　　　　应交税——应交增值税（销项税额） 153 　　 借：坏账准备 40　　　　贷：应收账款 40 　　 借：银行存款 500　　　　贷：应收账款 500 　　 借：应收账款 10　　　　贷：坏账准备 10 　　借：银行存款 10　　　　贷：应收账款