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经贸实践 关于合并报表若干理论问题的探讨 伞冰冰 摘要:在会计学中往往把合并报表、外币折算和物价的变动 同控制的时候，在这种状况下她没有单一的经济主体，没有少数 作为财务会计的三大难题，合并报表作为三大难题之一，在当前 的股东更没有存在对其法定的控制，所有者理论是可以行的通的 我国的证券市场的重纽热潮中尤为重要，而会计报表理论在近年 发展办法，但他违反了控制的原则也是无法得到很好解决的问 来也出现了新的变化，越来越引起众多的关注。同时由于世界一 题，所以在今天这种理论更多的在欧洲大陆的少数国家得到很好 体化进程导致各企业的集体化程度加深，企业之间的合并现象也 的应用。 随之增多，需要一个完善的准则和规范的指导，尤其是在我国合 二、主体观理论研究 并报表更需要不断修订和完善。本文将论述合并报表中所有者 会计主体与它的终极所有者之间是独立存在的个体。它们 观、主题观，和母公司观三个基本的观念，并且对我国会计报表的 之间没有相互的联系，这种观点被称为主体理论，而主体观是源 自主体理论。在主体理论下会计主体的资产负债和权益收入以 理论选择进行一些探讨。 关键询:合并会计报表;合并会计报表理论;所有者观;主体 及费用等问题的报表是独立与终极所有人而存在的，不能够将会 观.，母公司观 计主体和所有者的法律利益或者经济利益相互混淆，它们是会计 主体应该享有的。而在产业理论的指导下，更加注重法人所拥有 -、所有者观的理论测源和合并理念 的财产权益，并不是终极的财产权，所谓的法人财产权是指在所 有者投入相应的资金或者资本之后，可以说在法人主体的手中已 (一)理论渊源 会计的主体与它的终极所有者是一个不可以分割的整体，这 经有了资产和负债状况的产权。在这里我们采用对产权理论和 主体理论的比较以加深对合并理论的基础知识的掌握的能力。 就是所有者观，也称之为业主观，是合并报表中业主理论的充分 在主体理论的指导下对资产和负债等进行相关的介绍，所谓的资 运用。在产权理论中，它强调的是财产的终极权利，或者可以说 产就是指会计主体所收取的利益劳务和其他方面的经济利益的 所有者对于财产有自己的独立支配和占有的一切权益，拥有绝对 权利，而同时作为会计主体需要自身去偿还所欠的债务，这是会 的处置权。在业主理论看来这种主体只是所有财产的一种存在 计主体对其终极所有者所必须履行的基本的义务。在会计主体 的一种方式，同时会计主体也可说说成是所有者转化而成的。作 为会计主体所能够拥有或者说获得的利益可以说成是终极所有 理论中是按照资产等于负债加上所有者权益进行的，在相关的知