出口退税培训课件20140117.ppt

十七、视同自产 生产企业出口非自产外购货物需办理视同自产产品备案。 在申报退（免）税时有视同自产栏选择相对应的类型。 十八、新政策出口免税、征税规定 财税[2012]39号 将部分出口货物由征税调整为免税。主要包括：出口企业未在规定期限内申报退税的货物；出口企业虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；非列名生产企业出口非自产货物。 出口征税货物：出口零退税率货物。 新政策出口免税、征税规定 零退税率进料加工补税公式的变化 （1）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额=主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本）　　主营业务成本、生产成本均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营业务成本、生产成本。当耗用的保税进口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时，耗用的保税进口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额。 新政策出口免税、征税规定 （2）出口企业应分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主营业务成本。未分别核算的，其相应的生产成本、主营业务成本由主管税务机关核定。　　进料加工手册海关核销后，出口企业应对出口货物耗用的保税进口料件金额进行清算。清算公式为：　　清算耗用的保税进口料件总额＝实际保税进口料件总额－退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额－进料加工副产