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营改增对房地产企业的影响及对策分析.doc
营改增对房地产企业的影响及对策分析
摘 要:营改增作为我国调节公平税负的重要税制改革之一,从制度上解决了营业税“道道征收,全额征税”的弊端,进而实现增值税环环征收,层层抵扣的优势,使之税制在一定程度上降低企业税负。随着我国该项工作不断的深入推进,营改增已经进入攻坚阶段,房地产企业也会进入营改增的改革潮流。文章结合现行房地产开发企业及建筑行业目前发展现状,就其改革对房地产开发企业可能产生的影响进行针对性的分析,并结合实际,提出应对对策,希望能对房地产企业的进一步发展提供一定的帮助。
关键词:营改增;房地产企业;影响;对策
中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:1006-8937(2015)33-0133-02
随着我国经济的发展,企业经营的多元化已愈来愈多,现行税制的矛盾和缺陷也日益明显。为了能够有效的解决这方面的问题,自实施营改增改革以来,参与试点的公司数量越来越多,试点的范围逐渐扩大,企业在税收方面普遍有所下降,无形中增强了企业的发展潜力。
2015年,我国将继续扩大营改增试点范围实现营改增全覆盖。这对房地产行业来说,如何在顺应时代改革的潮流中,保持企业的活力和长远的发展,是房地产企业目前面临的重大问题,而这将对我国2016年的税制结构起到进一步完善和指明作用。
1 关于营改增的改革
营改增是我国税务改革迈出的关键性的一步,主要指的是某些改革前需缴纳营业税的应税项目进行改征增值税。2012年1月1日,根据财政部、国家税务总局发布的文件,我国在上海率先实施该项政策,将交通运输业和现代部分服务业纳入其中,此后我国便拉开了营改增的序幕。
通过近几年的改革,截至2014年底,我国已基本完成了交通运输业、邮政服务业、电信业、以及部分现代服务业等的营改增试点。
目前我国正处于经济下行时期,近几年房地产企业犹如过山车般时起时伏,房价也随之波动并整体处于上升趋势。在一系列打压房地产的严政措施和对房地产的体系改革中,今年5月18日,我国将把房地产业等列入进一步的营改增范围。然而,由于涉及到大量的税收方面的问题,致使房地产企业若想实行营改增,并不像其他行业那样简单。因此,房地产行业的何去何从,税率应该如何进行调整,相关的政策如何颁布,也就成为政府、企业、社会普遍关注的一个焦点性话题。
2 目前我国房地产企业的发展现状
2.1 开发周期长
房地产企业开发一个项目从最初的获得土地,到开发建设都需经过实地勘察、前期策划、报批准建、征地拆迁、安置补偿、配套工程、绿化工程、等诸多阶段,且因企业策划能力、融资能力、决策流程、设计进度、市场营销不同,则所需时间、人力、物力也不径相同,通常为2~3 a,长则4~5 a。
2.2 资金投资大
房地产企业前期的开发环节需要大量的资金作支撑,这些资金的去向分为开发成本和一系列的费用。其中,仅对开发成本进行分析,就包括土地使用出让金,项目规划、设计、研究等工程费,建筑费、基本设施费等;其中,土地使用权出让金所占总投资成本较高,约占40%~50%。
2.3 融资成本高
由于房地产企业的特殊性,致使该行业特定的经营模式下,占用资金的时间较长,因此前期大量筹集资金是房地产企业的必经过程,这也是现金流最为紧张的阶段。所以房地产企业在项目开发前期,需要开展多种有效的融资渠道,而这些融资渠道,都将比其他企业所需的融资成本高出一截。
3 营改增给房地产企业带来的影响
3.1 对建设成本的影响
由于房地产开发企业购买的原料品种繁杂,除了需集中采购的水泥、钢筋等能够获得增值税专用发票以外,还需要购进大量价值低、用途广、采购便利的其他原料。而这部分原料的供应商大多都是一些私营商户、五金店铺、个体工商户等等,大部分都是依照定额征收的方式缴纳税款,从而致使房地产企业在计算应纳税额时,将无法有效的进行进项税额的抵扣。同时,房地产的建筑安装工程是开发成本的重要组成部分,该项部分须由房地产的上游行业-具备相应资质的建筑施工企业来完成,而建筑业也在营改增的范围之中,当其进行改革之后,税负方面也会有不同程度的上升。根据税负转嫁原理,房地产企业的成本及其费用会得到相应的提升。
3.2 对资产负债表的影响
根据规定,建筑业的增值税税率为11%,因此房地产企业的增值税率应该和建筑业相同,税率也是11%。在发生营改增之前,房地产企业应当缴纳营业税,致使该部分进项税额计入该成本中。当营改增改革之后,企业购进的固定资产应当根据取得的相应的增值税专用发票,以此来抵扣进项税额。因此企业的资产总额在一定程度上发生下降。若在企业负债不变的情况下,根据资产负债率=资产总额/负债总额,一定程度上,会造成企业的资产负债率提高,企业
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