扣(免)缴课税规定讲习.ppt

扣免繳憑單申報收件講習會 101年度軍教人員薪資所得扣(免)繳課稅規定講習 講習大綱 所得稅扣繳制度介紹 各類所得之扣繳率簡表 扣繳稅款之報繳及扣免繳憑單之申報 101年度扣（免）繳及股利資料申報注意事項 扣繳稅款有誤扣、溢扣稅款之處理方式 扣繳義務人經常詢問事項 附錄-1.軍教薪資所得課稅函釋摘錄及其它函釋 2.薪資所得之扣繳相關法令及解釋 3.退職所得軟體操作實務 4.執行業務者業別代號 所得稅扣繳制度介紹 扣繳制度程序 扣繳義務人的規定 扣繳的時點 所得稅扣繳制度介紹－扣繳制度程序：扣、繳、填、報 扣繳義務人於給付時，將所得人應繳的所得稅依規定之扣繳率預先『扣』下，並在規定的時間內向國庫『繳』納，且依規定『填』寫各類所得扣繳暨免扣繳憑單，向稽徵機關申『報』及送交所得人辦理結算申報。 所得稅扣繳制度介紹－扣繳義務人的規定 機關團體的責應扣繳單位主管：由各機關首長或團體負責人自行指定之。機關團體已在各類所得扣繳稅額繳款書、各類所得資料申報書或各類所得扣繳暨免扣繳憑單之「扣繳義務人」欄載明扣繳義務人者，視為該機關首長或團體負責人指定之扣繳義務人；未經指定者，以機關首長或團體負責人為扣繳義務人。 ….接次頁 所得稅扣繳制度介紹－扣繳義務人的規定（續） 給付軍公教〈政〉務人員退職所得之扣繳義務人為何？ 政府各級機關給付退職所得時，應以「發給機關」之責應扣繳單位主管為扣繳義務人依法辦理扣繳。〈財政部９１０１０４台財稅第０９００４５７３７７號〉 所得稅扣繳制度介紹－扣繳的時點 扣繳義務人於給付納稅義務人所得之當時，即應扣取所得稅款。「給付」之型態，依所得稅法施行細則第82條規定，分為： 實際給付：以現金、財物或實物直接交付所得人。 轉帳給付：將所得轉入所得者名下，所得者即已可支配該項所得。如公司於發薪日將薪水轉入員工銀行帳戶。 匯撥給付：將所得以匯兌或郵政劃撥方式交付。 視同給付：公司之應付股利，於股東會決議分配盈餘之日起，6個月內尚未給付者，視同給付。 扣繳義務原理 各類所得之扣繳率簡表 扣繳單位給付各類所得時，依所得人身分不同，各適用不同的扣繳率： 「中華民國境內居住之個人」，指在中華民國境內有住所，並經常居住在中華民國境內者，及在中華民國境內無住所，而於一課稅年度在中華民國境內居留合計滿183天(含)以上者(一課稅年度係指1月1日~12月31日)。 「非中華民國境內居住之個人」，係指不屬「中華民國境內居住之個人」，即為非中華民國境內居住之個人。 所得稅法第7條第2項第1款規定中華民國境內居住之個人認定原則(財政部１０１０９２７台財稅字第１０１０４６１０４１０號令) 自102年1月1日起，所得稅法第7條第2項第1款所稱中華民國境內居住之個人，其認定原則如下： 一、個人於一課稅年度內在中華民國境內設有戶籍，且有下列情形之一者：（一）於一課稅年度內在中華民國境內居住合計滿31天。（二）於一課稅年度內在中華民國境內居住合計在1天以上未滿31天，其生活及經濟重心在中華民國境內。 二、前點第2款所稱生活及經濟重心在中華民國境內，應衡酌個人之家庭與社會關係、政治文化及其他活動參與情形、職業、營業所在地、管理財產所在地等因素，參考下列原則綜合認定：（一）享有全民健康保險、勞工保險、國民年金保險或農民健康保險等社會福利。（二）配偶或未成年子女居住在中華民國境內。（三）在中華民國境內經營事業、執行業務、管理財產、受僱提供勞務或擔任董事、監察人或經理人。（四）其他生活情況及經濟利益足資認定生活及經濟重心在中華民國境內。 各類所得之扣繳率簡表 各類所得之扣繳率簡表 各類所得之扣繳率簡表 各類所得之扣繳率簡表 各類所得之扣繳率簡表 各類所得之扣繳率簡表 註:1.給付應扣繳變動所得時按半數給付扣繳。 2.中華民國境內居住之個人、執行業務者及於一課稅年度內在臺 灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民如有各類所得扣繳率標準第2條規定之所得，扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣2千元者，免予扣繳(須填報免扣繳憑單)。 3.自102年1月1日起兼職所得及非每月給付之薪資〈獎金、津貼、補助費等〉，扣繳義務人每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準〈102年度為69,501元〉者，免予扣繳。 4.扣繳義務人對境內居住之個人、執行業務者及於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民全年給付額不超過新臺幣1千元者，除免扣繳外，並得免填報免扣繳憑單。 5.扣繳義務人對同一境內居住之個人，全年給付屬86年度以前之營利所得不超過1千元者，亦得免填