应付账款与预收账款1、应付账款的核算1）应付账款核算的内容.ppt

第3，4课时 一、应付账款与预收账款 1、应付账款的核算 1）应付账款核算的内容 应付账款是企业在生产经营过程中因购买货物或接受劳务等形成的债务。其应付金额一般是确定的，凡不是购买货物或接受劳务而发生的其他应付款项，不属于应付账款的核算范围，应分别另设账户记载。 （2）应付账款的入账价值 应付账款一般按发票账单等凭证上记载的应付金额入账，而不是按应付金额的现值入账。 2）应付账款的会计处理 为了核算企业因购进货物或接受劳务而发生的应付账款的增减变动情况，应设置 “应付账款” 账户，并按债权人设置明细账户进行明细分类核算。 当企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）” 等账户，贷记“应付账款”账户； 企业接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”账户。 偿还时，借记 “应付账款” 账户，贷记 “银行存款” 账户。 星海公司2007年8月10日从万达公司赊购一批材料，不含税价格20万元，增值税率17%。双方约定在1个月内付款。 如果星海公司到9月10日无法全额支付这笔款项，于是开出一张面值15万元、期限半年的不带息商业汇票予以抵偿，其余用银行存款支付。 ①2007年8月10日，赊购时： 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款 234 000 ②9月10日： 借： 原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 84 000 应付票据 150 000 ③半年后偿还应付票据时： 借：应付票据 150 000 贷：银行存款 150 000 2、预收账款 预收账款是指企业在销售商品或提供劳务前，根据购销合同的规定，向购货方预先收取的部分或全部货款。 预收账款具有定金的性质，在会计上，将预收账款作为负债处理 星海公司与万达公司签订一项购销合同，由星海公司为万达公司生产一批产品，含税货款总额702万元，增值税率17%，预计1年完成。按合同规定，万达公司预先支付货款的60%，剩余 40%待完工交货时再支付。 （1）收到60%预付款时： 借：银行存款 4 212 000 贷：预收账款 4 212 000 （2）一年后交付产品并收回剩余40%款项时： 借：预收账款 4 212 000 银行存款 2 808 000 贷：主营业务收入 6 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000 二、应付职工薪酬 1、职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： 1)职工工资、奖金、津贴和补贴； 2)职工福利费； 3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 4)住房公积金； 5)工会经费和职工教育经费； 6)非货币性福利； 7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 2、职工薪酬的确认与计量 1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本； 2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本； 3、职工薪酬的主要会计处理 1）企业发生应付职工薪酬的会计处理 （1）生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本” 等科目，贷记 ”应付职工薪酬” 科目。 （2）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出” 等科目，贷记 ”应付职工薪酬” 科目。 （3）管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记”应付职工薪酬”科目。 2）企业发放职工薪酬的会计处理 （1）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记 ”应付职工薪酬” 科目，贷记 “