应交营业税课件.ppt.ppt

问题引入 问题1： 企业按税法规定，采用一定的计税方法需交纳各种税费，例：增值税、营业税、 消费税、所得税等等，那么什么情况下需交纳营业税呢？ 问题引入 问题2： 随着经济的发展，分工也越来越来细，人们从事着不同的工作。请问同学们你们知道我国有哪些行业门类呢？ 学生回答 搞运输行业 建筑房屋的房产商 银行金融保险行业 电信通信行业 从事体育行业 餐饮行业 娱乐活动行业 各种服务行业 从事文化行业 生产企业等等 讲授新课 建立营业税的概念，了解营业税的基本知识。 回顾概念，建立计算公式。 创设情景，核算应交营业税。 建立营业税的概念，了解营业税的基本知识 增值税： 是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 从增值税的概念你想到了什么？ 建立营业税的概念，了解营业税的基本知识 1、营业税税目： 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、 娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等9项。 你知道吗在我国境内什么样的人需交纳营业税呢？什么是营业税呢？ 2、营业税的纳税人： 是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人。 3、营业税的概念： 是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的 单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。 建立营业税的概念，了解营业税的基本知识 4、营业税的税率： 3%、5%、8%、5%—20% 从以上营业税的基本知识中你能得出营业税具 有哪些特点呢？ 5、营业税的特点： 按行业设置税目税率、征收面广、税源普遍、税负较轻 回顾概念，建立计算公式 营业税概念中的营业额是为纳税人提供劳务、转让无形资产、销售 不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 公式1 应纳税额=营业额*适用税率 营业额有没有不确定情况，如果有又怎么核定营业额？ 第一种情形：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 的价格明显偏低并无正当理由的。 第二种情形：视同发生应税行为而无营业额的。 回顾概念，建立计算公式 确定营业税顺序： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为平均价格核定 （3）按成本加成确定组成计税价格 应纳税额=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1—营业税说率）*营业税税率 公式2： 创设情景，核算应交营业税 1、对外提供劳务应交营业税核算 例1 合安公司对外提供运输劳务取得收入40 000元，营业税税3%。 应交营业税额=40 000*3%=1200（元） 借：营业税金及附加—营业税 1200 贷：应交税费—应交营业税 1200 创设情景，核算应交营业税 2、销售不动产应交营业税的核算 例2 光明公司（非房地产开发企业）出售一栋厂房，厂房原价9 500 000 元，已提折旧5 500 000元。出售所得收入6 600 000元已存入银行，以 银行存款支付清理费用40 000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%。 应纳营业税额=6 600 000*5%=330 000（元） 借：固定资产清理 330 000 贷：应交税费—应交营业税 330 000 创设情景，核算应交营业税 3、转让无形资产的核算 例3 甲公司有一项专利权出售，取得收入180 000元，已存入银 行。该专利权的账面价值为120 000元，已计提减值备为2 000 元，营业税税率5%。 应纳营业税=180 000*5%=9 000（元） 借：银行存款 180 000 无形资产减值准备 2 000 贷：无形资产—专利权 120 000 应交税费——应交营业税 9 000 营业外收入 53 000 创设情景，核算应交营业税 例4 乙公司将商标权出租给合作单位使用，租期3年，每月收 取租金2 000元，已知该商标权的账面价值18 000元，每月按 租金收入5%计提营业税。 应纳营业税=2 000*