信息监管论文：会计信息质监状况与化解路径研讨(共2669字).docVIP

信息监管论文：会计信息质监状况与化解路径研讨(共2669字) 本文 上市公司会计信息质量监管具有很强的专业性，目前政府监管主要偏重于在形式上考察上市公司对法规的执行程度，而上市公司所生产会计信息的真实性、可靠性等质量问题则由市场专门的中介机构进行审计监管。会计师事务所是会计信息质量评价的专业机构，其审计意见作为公司会计信息质量评价的权威意见，受到公司利益相关者和社会公众的关注。注册会计师对上市公司会计核算资料进行审计并出具审计报告，结论分为标准审计意见和非标准审计意见两大类，标准审计意见意味着会计信息质量合格，非标准意见表示公司会计信息质量不合格，某些方面存在着问题。非标准审计意见依照会计信息的合法性和公允性程度高低分为无保留意见带解释性说明、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。本文统计了2005至2010年A股上市公司年报审计意见的类型，结果见表4。将表4统计结果与政府监管结果进行对比得出，监管部门对违规上市公司处罚的数量为432家，审计事务所出具不合格意见为215份，具有争议的报告408份，说明审计事务所的意见还是比较客观，具有一定公允性的。但是对于具有争议公司的报告，会计师在处理上的宽容，导致非标准意见与政府监管处罚的数量不一致。 上市公司会计信息质量监管存在的问题 （一）信息披露的违规方式发生转变 证监会自1999年成立以来经过多年的努力，在上市公司信息披露制度的建设和监管的执行上取得了一定的成果。特别是近年来政府监管的效果明显，上市公司违规行为明显得到了有效治理，特别是在2006年和2008年度下降幅度较大，会计信息披露的质量较以前有所提高。但是对数据进行深层次的挖掘，发现其间经历了会计法规的重大变革，2007年开始上市公司采用新会计准则，2008处罚数据的大幅下降有可能是源于新会计准则的影响。新会计准则中对于公允价值的应用给盈余管理提供了空间，从会计信息生成的角度对其质量产生了巨大的影响，评价标准的改变使以前被视为不合法的会计行为转变为合法行为，从而避开了监管的处罚。 （二）公司上市以后信息披露质量下降 从公司违规行为发生的时点来看，六年间公司在发行上市时的违规行为全部为零，表明证监会在上市发行阶段的监管取得了显著的成效，上市公司在严格的监管下非常珍惜上市资格的获取，为争取早日上市而有动机向社会公众发布高质量的会计信息从而获得审批通过，一旦上市之后便失去了提供高质量会计信息的动机。如果管理层在后续监管上有所松懈，上市公司会计信息的质量水平就会下降。 （三）违规主要原因缘自公司领导层 目前我国上市公司会计信息披露存在的主要问题依次为会计信息在生成和披露过程中的合规性、真实性、完整性和及时性问题。上市公司违规行为的主要肇事者，主要是公司领导层。公司领导层的失职体现在其自身操守和公司经营行为两个方面。一方面领导人没有严格要求自己恪尽职守、履行诚信勤勉义务，导致违规行为的发生，另一方面，领导作风具有导向性，可能致使公司信息披露行为有意或过失产生违规。 （四）会计师事务所独立性受到质疑 在统计年度内会计师事务所受到的处罚数量为零，这可以解释为自2002年安达信事件的发生以来，监管部门加大了对中介行业的监管力度，中介机构加强了行业自律，以避免受到处罚对其生存和声誉带来影响。但是，对于具有争议公司的报告，会计师在处理上的宽容，导致非标准意见与政府监管处罚的数量不一致。作者认为，目前这种中介监管评价机制虽然专业性较强，但仍存在着一定弊端。会计师事务所的经营业务包括审计和咨询服务业务，也就是说会计师事务所一方面给公司提供会计咨询服务，指导公司会计信息的生产，一方面为该公司提供审计服务，形成了“自我审计”的局面，这违背了会计工作的两职分离原则，其审计意见缺乏客观公正性。 上市公司会计信息质量监管完善建议 （一）建立良好的法律环境 会计信息具有公司治理功能和定价功能，公司定期向外界发布的会计信息能够使投资者了解被投资主体在单位经营周期内的经营成果和综合信息，从而有效地缓解投融资双方的信息不对称，并在投资者保护中发挥了重大的作用（魏明海，2007；向凯和陈胜蓝，2008）。加强对我国证券市场的会计监管，应从立法、执法和司法各个环节创造良好的法律环境和市场秩序，做好“事前规制-事中控制-事后监督处罚”。 （二）调整政府监管重点 近年来证监会加大了对上市公司会计信息披露的监管力度，违规数量总体上呈下降趋势。但在违规方式上悄然发生了变化，由原先比较明显的、低级的制度方面的违规，转变为高级的、隐蔽的经营行为方面的违规以避免因违反书面条款而受到的处罚，违规行为的责任人主要是公司领导层。因此，监管部门应随时根据新的形势和市场变化，调整