第十一章 进出口税费的计算与缴纳.ppt

第十一章 进出口税费的计算与缴纳 知识目标： 了解进出口环节有关税费的概念、种类、征收范围及办法； 掌握进出口税费的计算方法； 掌握进出口完税价格的核算； 关税与其他税收一样，具有 强制性、无偿性和固定性。除此之外，还具有以下四个特征： 二、关税的性质和特点 另两个职能我们在含义以及后面提到的关税的作用中会提到： 3.关税的课税主体和客体有其特定的范围。 4.关税具有调节贸易和保护新兴产业的职能。 （1）增加财政收入。 （2）保护国内产业和市场。 （3）调节进出口贸易 国内能大量生产的商品，提高进口税率。 不能生产的，又急需的，降低进口关税。 （4）调整贸易差额。 顺差，降低进口关税；逆差，提高进口关 税。 （5）调节国民收入。 对高档消费品提高进口关税率，如烟酒。 三、关税的种类 (一)进口税 (二)出口税 (三)过境税 (四)进口附加税(特别关税) (一)进口税 1、定义： 进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国商品直接进入关境或国境时征收，或外国商品由自由港自由贸易区或保税区等提出，运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根据海关税则征收，通常称为一般进口税。 2、征收目的： 提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。 3、按征收待遇分类 普通税:税率最高,一般适用于未建立邦交的国家. 最惠国税:正常的关税,税率远低于普通税,一般邦交国家之间都是按这种关税征税. 普惠税:是发达国家给发展中国家的一种优惠关税,他是单向的,不需要受惠国给“给惠国”同样的关税优惠.税率低于最惠国税率 特惠税:也是一种优惠关税,但他是双向的,通过国家之间的关税协定来确定,参加协定的各国既是给惠国,同时也是受惠国.税率也低于最惠国税 按征收待遇分类 (二)出口税 1、定义： 出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口商征收的关税。出口商通常会向商品输入国的消费者转嫁出口关税，因此，出口关税的征收一般会提高本国商品在国外市场的销售价格，削弱其竞争对力，从而影响商品出口。 2、征收目的： 提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价，降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销。 (三)过境税 又称为通过税，转口税，是由海关对通过本国国境运往别国的外国商品课征的关税。最初征收国境税的主要目的是为了增加财政收入，随着国际贸易及国际货物运输的发展，国境税的征收越来越妨碍本国交通运输业的发展，影响到本国银行，保险，仓储等方面收入的增加。因此，目前大部分国家已经废除了过境税，只征收少量的签证费、印花费、登记费和统计费等。我国不征收过境税。 (四)进口附加税(特别关税) 1、定义： 海关对进口商品在征收正常的进口税外，额外加征的关税。 2、特点： (四)进口附加税(特别关税) 3、目的： 应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复政策等。 4、主要种类 四、海关代为征收的其他税税收 1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的新增加值征收的一个税种。增值税征收范围包括：货物、应税劳务和进口货物。 3. 船舶吨税 船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。 五、关税的征收方法 计算： 到2006年我国的汽车关税率为25%，如果一辆进口汽车的 完税价格为2万美元，关税税额是多少？ 出口从价税？ 出口货物关税税额= 出口货物的完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率） 以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。 完全采用从量税的发达国家: 瑞士 六、关税缴纳 （一）进出口税的缴纳 进口品以15天为限，第16天起收取0.05%滞纳金。 出口品以装货前24小时为限。 （二）船舶吨税的缴纳 船舶吨税分为90天期缴纳和30天期缴纳两种，不同天数、不同税种，税率不同 作业1： 1、我国关税的种类有( ) A、进口税 B、出口税 C、过境税 D、进口附加税(特别关税)