营改增费用报销办法最新讲解.doc

以下增值税下费用报销的可抵扣项目要取得增值税专用发票哦 可抵扣项目 税率 办公用品 17% 电子耗材 17% 修理费 17% 车辆租赁 17% 印刷费 13% 水费、电费 13%、17% 房屋租赁 11% 物业管理 6% 邮电费 6% 手续费 6% 咨询费 6% 会议费 6% 培训费 6% 广告费 6% 住宿费 6% 劳务派遣服务 6% 公路通行（5月-7月） 3% 不可抵扣项目 福利费 餐费 差旅费（除住宿费） 免税项目支出 供应商无法取得抵扣凭证 增值税普通发票 招待费 工资支出 栗子1：业务招待费 招待客户吃了3000元的餐费，列支“业务招待费” ，能抵扣吗？ 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下： （1）企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。 （2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。 （3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。 （4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 第一句话：不是所有的餐费都是业务招待费 正常经营中，餐费产生的原因各种各样，不少企业将餐费和业务招待费划等号，如果将不属于业务招待费的餐费计入业务招待费，这样势必会导致企业多缴税，因此企业要把握以下几点: 1、员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付福利费; 2、出差途中符合标准的餐费计入差旅费； 3、员工培训时合规的餐费计入职工教育经费； 4、企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费； 5、企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费； 6、影视企业拍影视过程中“影视剧中的餐费”，属于影视成本； 7、企业委托加工的，对企业的形象、产品有标记宣传作用的，作为业务宣传费；企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费；企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品，作为业务宣传费。业务招待费包括餐费，但餐费不一定都是业务招待费。在税收监管越来越严格的环境中，这个问题要搞清楚；不然，吃亏的肯定是企业。 第二句话：业务招待费不仅仅是餐费 在税务执法实践中，税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目，《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。 还有外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件一）第二十七条第（六）款规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 栗子2：差旅费 出差途中，营改增的影响有哪些呢？ 出差要发生的交通费、餐费和住宿费，只有住宿费可以抵扣，并且，一定、一定要开“增值税专用发票”哦按财税〔2013〕106号《营业税改征增值税试点实施办法》”第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（四）接受的旅客运输服务” 栗子3：福利费 过节给大家买了粽子，取得专票，我要抵扣！ NO,NO,NO，作为福利支出的东东全都是无法抵扣的《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 对照上述规定，公司用于职工教育经费范围开支取得增值税专用发票上注明的进项税额按规定可抵扣，而应在福利费开支的相关进项税额不能抵扣。 栗子4：办公用品买办公用品，供应商A和供应商B都要开具1000元，A开具增专，B开具增普， 还有一家供应商C开普票的价格是854.7元，要是开具增专需要另外加税点，加完税点刚好1000元，和A一样，肿么选？ 一样价格，当然选择“增专”，税金可以抵扣啊！ C加了税点后的价格和A一样，差额正好是17%的税金，成本相同的条件下，税款抵扣有延迟，相对而言，这个普票对公司有利噢！ 栗子5：会议费 最近开会花了10000元，其中餐费400元，全部抵扣了吧？ 会议费专票的税款是可以抵扣的，但是注明了餐费的部分，要抠出来，不能抵扣 栗子6：手撕发票 出差到偏远地区，酒店还是手撕发票啊，我还没有报销，肿么办？ 营业税的票据过度到6月30