2015年度企业所得税汇算清缴政策及申报实务--2016.03.16研讨.ppt

* 上海市国家税务局干部学校 胡越川 * A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 总机构名称（盖章）: 金额单位: 元（列至角分） 总机构纳税人识别号 应纳所得税额 总机构分摊所得税额 总机构财政集中分配所得税额 分支机构分摊所得税额 　 　1125 　281.25 281.25　 　 562.5 分支机构情况 分支机构纳税人识别号 分支机构名称 三项因素 分配比例 分配所得税额 营业收入 职工薪酬 资产总额 　 a　 3000 500 2000 62.5%　 　351.56 　 b　 2000 500 500 37.5% 　210.94 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合计 — 　5000 1000　 2500　 100%　 562.5　 * * 上海市国家税务局干部学校 胡越川 * * 上海市国家税务局干部学校 胡越川 * * 上海市国家税务局干部学校 胡越川 * * 折扣销售（现金折扣）计入财务费用。 * * 上海市国家税务局干部学校 胡越川 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项的处理原则： （一）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 调整减少以前年度利润或调整增加以前年度亏损的事项，计入“以前年度损益调整”科目的借方；调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，计入“以前年度损益调整”科目的贷方。 （二）涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。 注意：政策变更：直接调整“利润分配——未分配利润” 前期差错更正、资产负债表日后事项：先通过“以前年度损益调整”核算，再转入“利润分配——未分配利润”。 （三）不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。 （四）通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括：（1）资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或当年发生数；（2）当期编制的财务报表相关项目的期初数；（3）经过上述调整后，如果涉及报表附注内容的，还应当调整报表附注相关项目的数字。 * * 上海市国家税务局干部学校 胡越川 有差异，主要在于业务招待费支出税前比例扣除规定 相关文件： 1、国税函（2009）202号：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费用扣除限额时，其销售（营业收入）额应包括视同销售（营业收入）。 2、国税函（2010）79号：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按照规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 3、总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除. 注意：A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 * * 上海市国家税务局干部学校 胡越川 * * 上海市国家税务局干部学校 胡越川 1.财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税〔2008〕121号）? 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：? （一）金融企业，为5∶1； （二）其他企业，为2∶1； 二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣