-2006年企业所得税汇算清缴辅导（DOC23）.docVIP

2006年12月20日 企业所得税汇算清缴辅导 主要讲以下三个方面的内容: 2006年度企业所得税主要政策变化 新的企业所得税纳税申报表变化 税务机关审批和报备事项重点 第一部分 年度企业所得税主要政策变化 一、纳税人的确定 （一） 纳税人的确定 1、如何掌握“独立经济核算”（国税函[1998]676号） 对经国家有关部门批准成立，独立开展生产、经营活动的企业或组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。 异地施工建筑安装企业（国税发[1995]227号 ） 关于建筑安装企业所得税纳税地点问题。所在地主管税务机关开具外经证，回原地纳税，没有外经证的，就地纳税。 2、下列企业可按规定申请汇总纳税（5类） 国务院确定的120家大型试点企业集团； 国务院批准执行试点企业集团政策和汇总纳税政策的企业集团； 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定的铁路运营、民航运输、邮政、电信企业和金融保险企业（含证券等非银行金融机构）； 文化体制改革的试点企业集团； 汇总纳税企业重组改制后具集团性质的存续企业。 3、非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。对核算地发生争议的，分情况处理： ? 总分机构均在一省范围内的，由省级税务机关明确纳税申报所在地； ?总分机构跨省市的，由国家税务总局明确纳税申报所在地。 （我省规定：对跨市州的总分机构，主管地税机关对纳税申报有争议的，需由市州税务机关向省局提出申请后，由省局明确纳税申报所在地。） （二）关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知 （国税函（2006）270号] 1、基本条件：物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构(包括场所、网点)，凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。 　　 2、物流企业的界定：主是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。　 3、申请程序：由总部(总机构)向所在地省级主管税务机关提出申请----经省级主管税务机关审核确认---通知相关主管税务机关执行。 4、申请时间及申请资料： 时间：申请统一纳税年度的3月31日以前。 申请资料：纳税的申请报告，总部和跨区域机构的营业执照、税务登记证(复印件)、企业章程、企业财务核算制度、总部与其跨区域机构的资产关系证明、总部上年度会计报表和纳税申报表、跨区域机构名单及所在地等资料。 二、应税收入的归并 主要变化有减免或返还的流转税及补贴收入：有指定用途调减，没有指定用途并入应税收入。 指定用途：软件企业、出口商品贴息、中国储备粮管理总公司、中国储备棉管理总公司、中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入在2005年底以前免征企业所得税。 从2006年1月1日起到2008年12月31日止，对中国储备粮管理总公司(以下简称中储粮总公司)及其直属粮库取得的财政补贴收入免征企业所得税；对中国储备棉管理总公司(以下简称中储棉总公司)及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税；对华商储备商品管理中心(以下简称华商中心)取得的财政补贴收入企业所得税；对中国糖业酒类集团公司、华商中心直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征企业所得税（财税[2006]105号）。 三线搬迁企业返还的增值税免征企业所得税。 对数控机床产品先征后返的增值税税款专项用于数控机床的研究开发，免征企业所得税。 对模具产品先征后返的增值税免征所得税。 对铸锻件产品先征后返的增值税免征所得税。 对企业取得的再就业补贴收入免税。 三、税前扣除项目 （一）计税工资的调整（重点解读财税[2006]126号、国税发[2006]137号两个文件及申报表的填列） 1、 标准调整：自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。对企业