内稽内控.DOCVIP

一、內部控制觀念釐清 錯誤的內部控制觀念 編號 錯 誤 的 觀 念 焦 點 錯 誤 的 原 因 1 內部控制就是七大循環(或八大循環) 什麼是內部控制 被控制的對象不是控制行為的本身 2 中小企業分工不易，內部控制一定不好 什麼樣的控制是好控制 中小企業主自己的監督、參與與複核，可能可以彌補因缺乏分工而造成的控制不足 3 內部控制制度愈言愈好 什麼樣的控制是好控制 過嚴的內部控制，是成本大於效益的控制，是苛控制，不是好控制 4 人治的公司，其內部控制一定不好 什麼樣的控制是好控制 人治的管理方式，究竟屬控制的缺失或優點，須視該項違背既定規章的行為究屬管理者逾越或管理者介入而定 5 沒有記兩套帳的公司，其內部控制就無問題 什麼樣的控制是好控制 企業只有一套帳，只是內部控制可接受的起碼條件，不是控制良好的保證 6 內部控制必須行諸文字，作成記錄或表單 什麼樣的控制是好控制 控制的方式很多，不是所有的控制都必須留下書面紀錄 7 定存單由總經理親自保管的公司，其內部控制比由出納保管的公司好 什麼樣的控制是好控制 由於定存單資產被損失的風險屬大，故總經理既已被賦予授權交易是否進行的責任，就不宜再被賦予保管資產的責任，否則，分工不當 8 員工的操守與公司的內部控無關 什麼樣的控制是好控制 人(含董監事、經理人及基層員工)的操守是決定內部控制良窳的基本條件，式控制環境的樞紐，絕對不可忽視 9 內部控制若有問題，去找會計人員或內部稽核 誰須負責 內部控能否生效，繫於全部的員工，而不是其中的特定員工。會計人員或內部稽核無法一肩扛起所有責任 10 重視公司的內部控，可免公司資產被掏空 好內部控制有什麼用 資產被掏空，卻是內部控不良的現象，然而改善這種缺失的方法，可能是外部控制，而非內部控制 (二) 內部控制是什麼？ 證期會所頒「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」(87年12月)的定義：「公開發行公司的管理階層所設計，並由董事會、管理階層及其他員工所執行之管理過程，以合理確保下列目標之達成： 1、營運之效果與效率 2、財務報導之可靠性，以及 3、相關法令之遵循。」(第三條) (三) 內部控制的特色 1、三類內部控制的目標：達成企業的目標，本身到無目標。 2、企業目標： (1)獲利目標：企業要賺錢。 (2)績效目標：追求某一水準的市佔率、顧客滿意度、準確的交貨時間等。 (3)保障資產安全目標：不讓企業在經授權下無效率經營，損失資產；也不讓企業在未經授權下，被損失。 3、內部控制與管理過程的關係： (1)內部控制是管理過程的一部分，而非管理過程的全部。 (2)是管理過程中扣除純粹與規劃、純粹與執行有關的部分以後剩下來的部分。 (3)若非同時與規劃有關，就是同時與執行有關。 4、內部控制＝對規劃的控制＋對執行的控制： (1)對規劃的控制：授權、核准等。 (2)對執行的控制：拿執行的實際結果與預定的績效指標來比較。 5、內部控制的組成要素：與控制有關的步驟 (1)決定影響控制環境的因素。 (2)辨認讓目標達不成的因素，及評估其發生的可能性，與一旦發生時，其影響程度之大小。 (3)設計及進行控制活動。 (4)蒐集、衡量、彙總資訊，再把資訊溝通給資訊使用者，以及， (5)進行監督。 (四) 內部控制的判斷標準：任何一家企業的上述五個組成項目都有效，都能發揮其功能時， 整體的內部控制方有效。 設計與執行的層面：設計在先，執行在後。並保證所有員工都會執行經營者所下 的指令。 內部控制的樞紐---人： 1、設計內部控制的人：經營者。 2、執行內部控制的人：包括經營者在內的所有員工。 內部控制的交互重疊特性：某一種控制若可同時達成一種以上的目標，即可同時 納入一類以上的控制。 內部控制的限制：內部控制至多只能保證這些目標大概可以完成，企業目標的達 成可能性，受外界因素影響，為因有效的內部控制而提高。 二、內部控制的環境 經營理念與管理哲學 企業規模與業務性質 企業組織 職責劃分與授權規定 會計制度 管理辦法與作業程序 內部稽核：工作範圍包括 各種業務資料可靠性和完整性的稽核。 企業決定政策、計劃、程序、方法，及政府頒布法令規章等遵行情形的稽核。 保障財產安全績效的稽核。 資源運用是否經濟有效的稽核。 完成業務操作和計劃目標的稽核。 (內部稽核完善，內部控制必然健全) 人力因素 外界環境 (一) 實施內部控制受質疑問題 實施內部控制目的之一是增進作業效率，但為防止發生弊誤，凡事卻互相審核制衡，耗費時間，豈不反而減低工作效率？ 實施內部控制，重要方法是避免一件交易事項的全部過程，由同一個人包辦，但原本一個人可以做好的事，硬要分由多人共同完