2015年最新增值税政策梳理与讲解.ppt

三、近期货劳税主要政策梳理 资源综合利用 部分废渣判断标准 粉末粉尘：根据行业标准，“粉末”是指矿产资源开采加工过程中产生的直径小于0.5cm的颗粒，“粉尘”是指矿产资源开采加工过程中产生的直径小于0.1cm的颗粒。 淤沙：第三方机构出具的检测报告认定为淤沙的，国税机关可认定为淤沙。 * 三、近期货劳税主要政策梳理 资源综合利用 （五）省局制定的相关文件 为加强增值税核准类减免税管理，省局先后制定下发 了《湖北省国家税务局关于增值税核准类减免税有关事项的公告》（省局公告2015年第10号）、《湖北省国家税务局关于印发湖北省增值税核准类减免税操作规程的通知》(鄂国税发〔2015〕113号)、《关于下发增值税核准类减免税操作指南的通知》（货便函[2015]86号 ）三个文件，用以规范、明确和指导全省核准类减免税的政策管理与具体操作。 * 三、近期货劳税主要政策梳理 资源综合利用 （五）省局制定的相关文件 需强调的事项 1、核准类减免税资格备案。 减免税分为备案类和核准类。在CTAIS中，核准类减免税资格备案通过（减免税类文书——税收优惠资格备案或税收优惠资格备案[享受残疾人优惠政策]）模块进行操作。如果错误操作，会导致核准类纳税人在申报时提示“纳税人无此税收优惠资格”提示。 注意：备案类减免税资格备案通过（减免税类文书——纳税人减免税备案登记表）模块进行操作。 * 三、近期货劳税主要政策梳理 资源综合利用 （五）省局制定的相关文件 需强调的事项 2、各部门工作事项 （1）办税服务厅 核准类税务资格备案 受理纳税人提交的退税申请 将退税审批结果通知纳税人 将取消增值税优惠资格的决定通知纳税人 * 三、近期货劳税主要政策梳理 资源综合利用 （五）省局制定的相关文件 需强调的事项 2、各部门工作事项 （2）税源管理部门 对申请退税资料进行审核 对资源综合利用产品核准类减免税进行实地核查 对安置残疾人核准类减免税进行日常巡查 出具相关意见，并报税政管理部门审核和审批 * 三、近期货劳税主要政策梳理 资源综合利用 （五）省局制定的相关文件 需强调的事项 2、各部门工作事项 （3）税政管理部门 审核税源管理部门传递过来的资料 取消税收优惠资格 信息共享工作 资料归档工作 * 三、近期货劳税主要政策梳理 资源综合利用 （五）省局制定的相关文件 需强调的事项 3、责任更明晰 （1）纳税人：在办理退税事宜时，应向税务机关提供其符合规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，不得退税。 （2）税源管理部门： 对享受资源综合利用产品核准类减免税企业开展实地核查。一是依据纳税人会计核算数据计算掺兑比例，二是查看企业是否有综合利用的废料实物。 对安置残疾人就业单位开展日常巡查。一是索取巡查当日经纳税人加盖公章的考勤记录，二是查看当日生产的产品与其退税产品是否一致，并做好巡查工作记录。 * 三、近期货劳税主要政策梳理 化肥产品恢复征税政策 （一）依据及执行时间 依据：财政部、海关总署、国家税务总局《关于对化肥恢复征收增值税政策的通知》(财税[2015]90号)、财政部国家税务总局《关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财税〔2015〕97号）、国家税务总局发布《关于化肥恢复征收增值税后库存化肥有关税收管理事项的公告》（国家税务总局公告2015年第64号）等。 执行时间：自2015年9月1日起执行。 * 三、近期货劳税主要政策梳理 化肥产品恢复征税政策 （二）政策要点 1、自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。 2、自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税 3、化肥的具体范围，按照《国家税务总局关于印发增值税部分货物征税范围注释的通知》（国税发〔1993〕151号）的规定执行。 注：化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料，包括：化学氮肥、磷肥、钾肥、复合肥料、微量元素肥、其它肥（列举以外的其他化学肥料） * 三、近期货劳税主要政策梳理 化肥产品恢复征税政策 有机肥继续享受免征增值税政策： 文件依据：《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）、《国家税务总局关于明确有机肥产品执行标准的公告》（国家税务总局公告2015年第86号） 政策要点：享受免税的有机肥产品是指有机肥料按（《有机肥料》（NY525—2012）标准）、有机-无机复混肥料（按《有机-无机复混