2章增值税税收筹划及其会计处理.ppt

汪海粟 中南财经政法大学 whaisu@163.net 思考题 分别说明收益法、成本法和市场法的基本含义和适用条件。 如何运用市场法中的直接比较法和类比调整法？ 怎样选择和分析收益法中的基本参数？ 如何理解和测算重置成本法的基本要素？ 分析市场法、收益法和成本法的联系与区别？ 一、 进项税额及其转出的会计处理 （一）进项税额的会计处理 （二）进项税额转出的会计处理 外购材料进项税额的会计处理。 外购材料退货、折让进项税额的会计处理； 外购材料短缺与损耗进项税额的会计处理； 商品批发企业进项税额的会计处理； 商品零售企业进项税额的会计处理； 购建固定资产进项税额的会计处理； 支付水电费进项税额的会计处理； 投资转入货物进项税额的会计处理； 接受捐赠货物进项税额的会计处理； 委托加工材料、接受应税劳务进项税额的会计处理； 小规模纳税人的会计处理。 一、 进项税额及其转出的会计处理 （一）进项税额的会计处理 180天认证期； 已认证，借方“应交税费-应交增值税（进项）”，未认证，“待抵进项税”或“其他应收款-待抵进项税”； 当期货到票未到：含税暂估（票到后冲税金）和不含税暂估（票到后冲分录，按票重做），建议含税暂估，因为可能存在先付款后到票的情况。 当期票到货未到：暂不对票处理，货到后一并处理。若急需抵扣，只处理税金（借：应交税费-应增（进），贷：应付账款）。 建议尽可能做到当期货到票到，不拖欠。 一、 进项税额及其转出的会计处理 （一）进项税额的会计处理——外购材料 未付款且未做账（指抵扣）时，只需将“发票联”和“抵扣联”退给对方即可； 如果已付款或未付款但已做账（指抵扣），须取得税务机关证明交给销售方，由销售方开红票。 一、 进项税额及其转出的会计处理 （一）进项税额的会计处理——外购材料退货、折让 当不含税增值率为17.65%时，无论是选择成为一般纳税人还是小 在收益年期有限，资本化率大于零的条件下，有以下计算式： （2-11） 其成立条件是： (1) 纯收益每年不变； (2) 资本化率固定且大于零； (3) 收益年期有限为n。 在收益年期有限，资本化率等于零的条件下，有以下 计算式： P＝A×n （2-12） 其成立条件是： (1)纯收益每年不变； (2)收益年期有限为n； (3)资本化率为零。 一、纯收益不变 （一）进项税额会计处理 汪海粟 中南财经政法大学 whaisu@163.net 收益法 无限年期收益。其基本公式为： （2-13） 其成立条件是： (1)纯收益在n年(含第n年)以前有变化； (2)纯收益在n年(不含第n年)以后保持不变； (3)收益年期无限； (4)r大于零。 有限年期收益。其计算公式为： （2-14） 其成立条件是： (1)纯收益在n年(含第t年)以前有变化； (2)纯收益在n年(不含第n年)以后保持不变； (3)收益年期有限为N； (4)r大于零。 注意：这里纯收益A的收益年期是(N-n)而不是N。 二、纯收益在若干年后保持不变 汪海粟 中南财经政法大学 whaisu@163.net 收益法 在纯收益按等差级数递增，收益年期无限的条件下， 有以下计算式： （2－15） 其成立条件是： (1)纯收益按等差级数递增； (2)纯收益逐年递增额为B； (3)收益年期无限； (4)r大于零。 在纯收益按等差级数递增，收益年期有限的条件下， 有以下计算式： （2－16） 其成立条件是： (1)纯收益按等差级数递增； (2)纯收益逐年递增额为B； (3)收益年期有限为n； (4)r大于零。 在纯收益按等差级数递减，收益年期无限的条件下， 有以下计算式： （2－17） 其成立条件是： (1)纯收益按等差级数递减； (2)纯收益逐年递减额为B； (3)收益年期无限； (4)r大于零。 三、纯收益按等差级数变化 在纯收益按等差级数递减，收益年期有限的条件下，有以下计算式