第二章审计组织与审计规范.pptVIP

第二章 审计组织体系与审计规范 学习目的和要求 通过本章的学习，应掌握中外三类审计组织形式的性质、内容和特点及适用条件，并掌握我国注册会计师的职业道德和法律责任。 在本章的学习中，要求了解政府审计机关及其人员、职责权限；民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权；内部审计机构的特征及职责权限：理解和掌握注册会计师的职业道德和注册会计师的法律责任。 课时数：6学时 第一节 政府审计机关与审计规范 一、政府审计机关及其人员 二、政府审计法律和规范 三、政府审计的特征 第一节 政府审计机关与审计规范 一、政府审计机关及其人员 1、政府审计机关及其人员的设置 （1）模式（领导关系、类型） 立法型：英、美、加、澳等 司法型：法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家 行政型：国家行政部门，行政监督 中国 独立型：德国的联邦审计法院、日本的会计检查院。 （2）中国政府审计机关及人员 审计署 省审计局 省辖市审计局、县审计局 审计特派员办事处（审计特派员） 管理体制 统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机关、本级政府） 人员构成（国家公务员） 高级审计师、审计师、助理审计师 最高审计机关国际组织 是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织（1968年） 政府审计机关的设置 2、审计机关的职责和权限 （1）职责（法律法规规定的任务） 涵义：审计监督的范围、对象和目标 内容：财政收支（预算执行情况和决算、预算外资金） 财务收支（金融机构、国有企事业、国有控股、社会保障捐赠资金、国外援款贷款项目） （2）权限 审计机关享有的权利 要求提供资料权 审计检查权 调查取证权 采取强制措施权 建议纠正违法规定权 通报和公布审计结果权 审计处理处罚权 二、政府审计规范 1、宪法 2、审计法 3、审计规范 （1）审计准则类 审计基本准则（2001实施的《国家审计基本准则》） 通用审计准则与专业审计准则 审计指南 审计规范 （2）政府审计人员的职业道德 审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。其核心是实事求是、客观公正、诚信、谨慎、廉洁。 1996年国家审计署颁布了《审计机关审计人员职业道德准则》 2001年修改 （3）政府审计质量控制 包括全面质量控制和项目质量控制 2004年国家审计署发布了《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》 中华人民共和国国家审计基本准则（2001、1、1） 1、总则（制定的依据、目的、适用范围、一般要求及 独立性） 2、一般准则 指审计机关及审计人员应具备的资格条 件和职业要求。 3、作业准则（外勤准则、现场工作准则）是审计机关 及审计人员在计划、准备和实施阶段应遵循的行为规范 4、报告准则 是审计小组反映审计结果、提出审计 报告及审计机关审定审计报告应遵循的行为规范。 5、报告处理准则 审计机关对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反国家的财政、财务收支行为及违反《审计法》行为给予处理处罚，作出审计决定时应遵循的行为规范。 三、国家审计的特征 1、审计监督的强制性（依法） 行政监督、无偿审计 2、审计范围的广泛性 第二节 内部审计组织及审计规范 一、内部审计机构的设置 二、内部审计组织的审计规范 三、内部审计的特征 一、内部审计机构的设置 (一)企业内部审计机构的组织形式 1．受董事会或其下设审计委员会的领导 2．受本企业总裁或总经理领导 3．受企业主计长的领导 4．受董事会下设的审计委员会和主计长的双重领导 一、内部审计机构的设置 (二)各国审计委员会设置模式 1．英、美公司治理结构及审计委员会的设置(审计委员会隶属于董事会) 公司治理结构的特点： ①股权结构高度分散，机构持股比例小 ②股权具有高度流动性 ③公司不设监事会，由董事会履行监督职责 ④股票期权制度是激励经理人员的主要手段 (二)各国审计委员会设置模式 2．德国的公司治理结构及审计委员会的设置 (审计委员会隶属于监事会 ) 德国公司治理结构具有以下特点： ①股权高度集中，银行参与公司治理 ②设有股东会、董事会、监事会 ③职工参与决定制。 (二)各国审计委员会设置模式 3．日本公司治理结构及监事会的设置、职责 不设独立的审计委员会，审计委员会的职责由监事会负责 日本公司治理结构具有以下特点： ①法人持股率高，经营者在公司中居主导地位 ②公司内部决策权与执行权相统一，监督和约束来自公司外部 ③对社长和经理的约束来自交叉股的持股公司、企业集团内的企业相互控制和银行的监督。 ④公司主要通过事业型激励机制，如职务晋升、终身雇用、荣誉称号等对经理人员实现有效激励。