第三部分 集体经济组织经济业务核算A.doc

第三部分 村集体经济组织经济业务核算 第一节 货币资金与往来业务的核算 一、货币资金的核算 1、现金的管理 2、核算 ⑴、账户的设置 借方　　　　　　　　现金　　　　　　　贷方 期初余额 本期发生额：登记库存现金的增加金额 本期发生额：登记库存现金的减少金额 期末余额：表示村集体经济组织库存现金的实际持有数 ⑵、收到现金 提现的会计处理 借： 现金 贷：银行存款 向单位和农户收取现金的的会计处理 借： 现金 贷：经营收入 发包及上交收入 其他收入 投资收益 ⑶、支付现金 支出的会计处理 借： 管理费用 其他支出 贷：现金 ⑷、盘点现金 发生现金溢余的会计处理 借： 现金 贷：应付款—应付现金溢余 批准转销的会计处理 借：应付款—应付现金溢余 贷：其他收入 发生现金短缺的会计处理 借：应收款—应收现金短缺款 贷：现金 出纳赔偿的会计处理 借：现金 贷：应收款—应收现金短缺款 【例题】P76-78 3、银行存款的管理 4、银行存款核算 ⑴、账户的设置 借方　　　　　　　　银行存款　　　　　　　贷方 期初余额 本期发生额：登记银行存款的增加金额 本期发生额：登记银行存款的减少金额 期末余额：表示村集体经济组织在金融机构的实际存款数 ⑵、收到银行存款 借： 银行存款 贷：经营收入 发包及上交收入 其他收入 投资收益 ⑶、支付银行存款 借： 现金 库存物资 管理费用 其他支出 贷：银行存款 5、银行存款的期末核对和银行存款余额调节表的编制 ⑴、未达账项的定义 ⑵、未达账项的种类 ⑶、银行存款余额调节表的格式 银行存款余额调节表 村集体经济组织名称: 年 月 日 单位:元 项目 金额 项目 金额 村集体经济组织银行存款日记账余额 加：银行已收村集体经济组织未收的款项 减：银行已收付集体经济组织未付的款项 银行对账单余额 加：村集体经济组织已收银行未收的款项 减：村集体经济组织已付银行未付的款项 调节后余额 调节后余额 【例题】P82-83 ⑷、银行存款余额调节表的作用 二、应收款的核算 1、应收款的定义 2、应收款核算 ⑴、账户的设置 借方　　　　　　　应收款　　　　　　　贷方 期初余额 本期发生额：登记发生的应收及暂付款项 本期发生额：登记收回或批准核销的应收款 期末余额：表示应收而未收回和暂付的款项 ⑵、因销售商品及提供劳务而发生的应收而未收和暂付的款项 借：应收款 贷：银行存款 现金 经营收入 ⑶、收回应收款 借：银行存款 现金 贷：应收款 ⑷、发生无法收回的应收款 借：其他支出 贷：应收款 【例题】P85-86 三、内部往来的核算 1、内部往来的定义 2、内部往来核算 ⑴、账户的设置 借方　　　　　　　内部往来　　　　　　贷方 本期发生额：登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收及实际偿还的应付款项 本期发生额：登记村集体经济组织与所属单位和农户发生的应收款的收回及发生的应付款 期末余额：表示村集体经济组织与所属单位和农户欠其的款项 期末余额：表示村集体经济组织欠其所属单位和农户的款项 ⑵、发生应收及收回所属单位和农户款项 借：内部往来 贷：银行存款 现金 借：银行存款 现金 贷：内部往来 ⑶、发生应付及支付所属单位和农户款项 借：银行存款 现金 贷：内部往来 借：内部往来 贷：银行存款 现金 ⑷、年终发生所属单位和农户应交未交承包金或利润 借：内部往来 贷：发包及上交收入 实际收到款项 借：银行存款 现金 贷：内部往来 ⑸、尚未收到一事一议筹资款 借：内部往来 贷：一事一议资金 实际收到该笔款项 借：银行存款 现金 贷：内部往来 【例题】P88 四、应付款的核算 1、应付款的定义 2、应付款核算 ⑴、账户的设置 借方　　　　　　　应付款　　　　　　　贷方 本期发生额：登记偿还或无力支付的应付款项 期初余额 本期发生额：登记发生的应付及暂收款项 期末余额：表示应付而未付和暂收的款项 ⑵、发生应付及暂收款项 借：银行存款 现金 库存物资 贷：应付款 ⑶、偿还应付及暂收款 借：应付款 贷：现金 银行存款 ⑷、无力支付的应付款 借：应付款 贷：其他收入 【例题】P90 五、应付工资的核算 1、应付工资的定义 2、应付工资核算 ⑴、账户的设置 借方　　　　　　　应付工资　　　　　　　贷方 本期发生额：实际发放工资金额 期初余额 本期发生额：登记批准提取的工资金额 期末余额：表示应付而未付的工资金额 ⑵、提取工资