关于我国房地产企业内部控制问题的探讨推荐(6页).pdfVIP

关于我国房地产企业内部控制问题的探讨 ．田依鑫 (杭州市新州房屋开发公司，浙江杭州310014) 摘要：房地产业在国民经济中是一个极其重要的产业，对国民经济有重要的影响。随着目前房地产业的发展， 一些房地产企业在经营中存在一些问题，因此，针对房地产企业建立有效的内部控制制度成为目前亟需解决的 问题。 关键词：房地产业；房地产企业；内部控制；资产负债；信息沟通 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374(2009)01—0050-02 一、房地产企业实施内部控制的重要性 在房地产企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、 市场等发展到了一定的规模，使得企业的机构设置、财务 管理水平和人力资源的配备等方面需要进一步的发展，以 适应企业发展的需要，从严管理企业，实现管理创新，使 传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度 是建立现代企业制度的内在要求。内部控制是企业进行内 部管理的需要，是现代企业最重要、最关键、最基本的一 项管理方式。完整而又严密的内部控制制度可以完善房地 产企业的经营管理体制，建立—套完整的岗位责任制度、 报告制度、内部审计与电子监控制度等各种规章制度，能 够增强控制能力，加强内部控制，提高经营管理水平和企 业素质。同时。也可以监督各种经济活动严格按照计划的 要求进行，做到紧密衔接，协调、均衡地发展，保证各项 计划的完成和绎营目标的实现。可以加强经济核算，改进 理财方法，加强资金有效地运用，可以杜绝经营管理中的 各种漏洞，治理已经发生的错误与弊端，预防潜在弊病的 发生，减少和避免各种不必要的财产损失。另外，也及时 收集和沟通各种信息，帮助领导正确决策，提高应变能力 和信息处理能力，改善劳动组织，加强对员工的控制使用， 正确选拔使用人才，发挥企业员工的积极性和创造性，也 可以正确处理企业与员工，企业与各个职能部门，企业与 政府，客户之间的经济关系和工作关系。完善的可以完善 和改进计划、统计、会计、经济分析、内部审计、经济预 测、电子监督、电脑化管理等工作，健全各种管理制度， 对会计、统计等工作实施再控制，即对会计、统计等工作 实行监督检查，防止和纠正利用会计技巧和统计技巧进行 舞弊的行为。 二、房地产企业内部控制制度中存在的问题 (一)房地产企业对内部控制的认识不够 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需 要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要 制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，许多房 一50一 地产企业把精力主要放在房地产商品的开发和销售商。有 的房地产企业片面地理解为内部控制系统就是成本控制、 会计控制或内部牵制制度等。未能理解房地产企业内部控 制系统的全面含义，有的认为加强内部控制，束缚了自己 的手脚，影响办事效率；甚至有的认为搞内部控制就是对 自己人的不信任，容易制造内部矛盾等。企业应该认识到 内部控制系统是保证经营活动的有效进行，保证资产的安 全和完整，保证会计资料的真实、完整，防止、发现、纠正 错误与舞弊的一条有效措施，是提高企业经济效益的重要 一环。应该把内部控制制度当作头等大事来抓。 (二)内部控制不够健全、不够合理 我国房地产企业建立的内部控制系统存在着内容不完 整、设计不合理的问题。主要体现在有些企业只具有某些 基本的内部控制操作，还没有形成一个完整的内部控制系 统，如财务控制的评价制度尚未建立，经济合同的管理制 度不健全。有的企业还未建立自我防范与约束机制，遇到 发生违法违规行为时才采取措施加以补救，偏重于事后控 制而忽视事前的预防控制，如对经营风险和财务风险的事 前预测和控制很少涉及比较重视对实物的控制，而忽视对 行为者的控制有的企业内部控制职责划分，奖惩标准不够 明确，从而影响了内部控制的执行还有些企业在设计内部 控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生 搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。 (三)房地产企业经营的特殊性影响内部控制的顺利实施 由于房地产企业经营自身特点的制约，即房地产企业 的开发周期较长，筹资额较大，资金周转期长等特点。在 房地产企业的经营中涉及方方面面，房地产企业的财务关 系包含投资者、债权者、承包单位、被迁单位和居民、勘 察设计单位、材料供应单位、房屋购买者、土地转让单位 等等多种，甚至还包括工商、税务等等政府部门。由于涉 及范围较广，导致内部控制的信息沟通不畅，因此对内部 控制带来了相当大的难度。同时，在房地产企业会计核算 过程中，由于房地产开发企业收入确认的复杂性，账簿设 万方数据 置繁简不适和房地产企业开发成本与售价的不配比性等原 因也会导致内部控制的复杂性和信息沟通的部顺畅。 三、完善房地产企业内部控制制度的措施 (一)完善房地产企业内部控制制度的相关原则 1．合法性原则。房地