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第一章 企业内控规范出台的背景和特点 第一节 企业内控规范的发布 《企业内部控制基本规范》已2008年5月22日正式发布； 《企业内部控制配套指引》（20项）于2010年4月26日正式发布。 企业内部控制规范的框架体系   （1）基本规范：处于最高层次，起统驭作用，是制定配套指引的的基本依据。 （2）应用指引：处于主体地位，是为企业建立健全内部控制体系提供的指引。 （3）评价指引：是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。 （4）审计指引：是为注册会计师执行内部审计业务提供执业准则。 （5）解读（讲解）：是为宣传、领会、把握和运用配套指引的背景分析、释疑解惑与具体细节示范。 第二节 实施范围与要求 《企业内部控制基本规范》要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 《企业内部控制配套指引》的实施范围和要求： （1）2011年1月1日起-----在境内外同时上市的公司施行； （2）2012年1月1日起-----在上交所和深交所主板上市的公司施行； （3）在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； （4）鼓励非上市大中型企业提前执行； （5）执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告； （6）同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 －－上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。 －－非上市大中型企业聘请的会计师事务所不要求一定具备证券、期货业务资格。 第三节 出台背景（一） 为什么要出台跟实施这些内部控制？有些企业会有这样的误解：国家要跟企业作对！ 到学习了内部控制之后，运用到企业管理之中，就会发现：刚开始国家要求你搞企业内部控制，到后面演变成企业自己要搞。 学习企业内部控制的三大需求： （1）企业生存发展壮大之需。 为什么企业不能生存发展？根本原因是企业内部控制没有做好！ 只有企业的强大才有国家的强大，所以国家才会出台内部控制规范让企业实施。企业的生存发展之路充满了不确定性，充满了未知的危机。危机，危中有机，机中有危。内部控制做的好，危机也就是一个挑战的机会；反之，机会所带来的危险会让企业陷进瘫痪。 俗话说：只有错买的没有错卖的。在现代社会，这句话已经不是一成不变的真理。就拿身边的股票来说，卖错股票的人和企业太多太多了。谁知道现在买进的股票将来就不会好呢！原来本分的人开始不老实了，放心的人开始给你捅了个大娄子等等，这些现象发生的根本原因都是内部控制没有做好。 美国国际公司AIG07年盈利达60亿美元，但08年第四季度单个季度亏损617亿美元，创了单季亏损的最低记录。全面亏损达990亿美元。 第四节 出台背景（二） 09年4月30日，具有85年历史的美国第三大汽车商克莱斯勒公司宣布申请破产保护；09年6月1日，具有101年历史的全球汽车巨头美国通用公司向法院申请破产保护。 调查统计表明：国际跨国公司的平均寿命达40年，而中国企业平均寿命，走出去的企业平均寿命为20年（跟国际接轨，接触较多先进管理方法）；一搬的企业平均为10年；而民营企业平均为2.9年。这些都跟企业的内部控制有关。 2010年7月，中石油在大连一个企业的码头出现去油管道爆炸造成火灾的重大事件。此次事件给社会带来的影响，给企业带来的损失，给环境造成的污染是难以估计的。据统计，企业每天处理事故花费达2200万元，短短几天就花了数亿元人民币。事后调查表明：这个事故是人为操作失误造成的。如果严格按照规范执行了，内部控制规范到位了，这个事故是可以避免的。 08年三鹿奶粉事件。 第五节 出台背景（三） （2）资本市场健康稳定发展之需。 资本主义市场对国家来讲非常重要，尤其是市场经济国家，如果没有资本市场的支撑，那么这个国家没有市场经济。企业可以通过资本市场筹集资金，增加自己的知名度等等。 那么如何做到资本市场健康稳定发展呢？只有从企业内部控制抓起，制定市场规则，使企业健康发展，才能保证资本市场健康发展。 中石化原董事长陈同海，利用职位之便，在企业经营转让土地方面为他人打开方便之门，收取1.95亿人民币，因受贿罪被判处死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身。此次事件让股民对企业治理产生怀疑，对整个市场的信息有极大的影响。 08年金融风暴。 这些都说明企业内部控制没有做好，导致资本市场经济的发展不稳定。因此要从企业内部控制入手，让资本市场健康稳定地发展。 第六节 出台背景（四） （3）国际通行惯例之需。 在西方国家，尤其是