CPA鉴证第七章绩效审计讲稿.pptVIP

第七章 绩效审计 1 本章框架 绩效审计基本理论 绩效审计程序与方法 绩效审计的标准与证据 绩效审计报告 推进我国绩效审计创新发展的思考 2 绩效审计基本理论 绩效与绩效审计的概念 绩效审计的产生与发展 绩效审计概念要素 绩效审计的类型及特征 绩效与绩效审计的概念 1992年版的《大英汉词典》把绩效解释为“完成、行为” 绩效指业绩、成果、效率效能，可概括为成绩与效果 公共支出问题专家A.普雷姆詹德在其《公共支出管理》一书中指出：“绩效包含了效率，它还包括物品的质量或服务的水平以及机构所做贡献的质量…它已经成为了一个短语，它含了节约、效率和效益。” 我国建国初期称绩效为经济效果，1981年改用经济效益，现称效益或绩效 投入产出增值的货币表现 3 绩效与绩效审计的概念 美国----绩效审计(Performance Audit ) 英国----货币价值审计(或价值为本审计Value-for- Money Audit ) 澳大利亚----效率性审计(Efficiency Audit) 瑞典----效果审计(Effectiveness Audit) 加拿大----综合审计（Comprehensive Audit） 中国----原为经济效益审计,现为绩效审计 4 绩效与绩效审计的概念 美国审计总署（GAO）1972年第一号《政府审计准则》率先以法定形式将经济性、效率性、效果性审计纳入政府审计范围，将政府绩效审计称为“3E”审计 最高审计机关国际组织在其《审计准则》中，明确将经济性、效率性和效果性审计称作绩效审计，包括： ——根据健全的管理原则以及管理政策，审计管理活动的经济性 ——对被审计单位，审计其人力、财力和其他资源的利用效率，包括审计信息系统、业绩测定、监控安排以及工作程序 ——对被审计单位，根据其目标完成情况，审计其业绩效益，并根据原来预期的影响，审计其活动的真实影响 5 绩效与绩效审计的概念 英国审计署使用货币价值审计一词描述绩效审计。货币价值调查评价收入、支出的主要方面以及资源管理方面的经济性、效率性和效果性 德国联邦审计院明确提出，除进行合法性审计外，还进行经济性审计，即“业绩”审计。具体包括经济性、效率和效益等要素 6 绩效审计(Performance Audit)是经济审计、效率审计和效果审计的合称,又称三E审计 经济审计(Economy Audit) 效率审计(Efficiency Audit) 效果审计(Effectiveness Audit) 绩效与绩效审计的概念 经济性（Economy）是指以最低的资源耗费获得一定数量和质量的产出，也就是节省的程度 效率性（Efficiency）是指产出（如产品、服务）与投入的关系。具体说就是从对一个部门或一个项目的资源投入，力争取得最大的产出，或确保以最小的资源投入取得一定数量的产出。如果以较少的投入取得一定数量的产出，或以一定数量的投入能获得更多的产出，就可以说一项经济活动效率是高的 7 绩效与绩效审计的概念 效果性（Effectiveness）是指既定的目标实现的程度或一项活动预期的影响与实际影响之间的关系。如完成预算目标、政策或计划目标的情况（实际产出与目标的关系）。审计的任务是检查预期目标是否达到。它不考虑为达到预期目标所投入的资源情况。当然，既经济而又有效率地取得预期效果是可能的 此外,还有环境性（Environment）和公平性（Equity）,5E 审计 8 绩效审计就是审计人员采用现代技术方法，客观、系统地对政府部门及企事业单位的项目、活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公共责任，为有关方面决策提供信息 绩效审计的产生与发展 萌芽于20世纪40年代,形成于六七十年代,快速发展于八十年代 绩效审计的产生与发展 9 国家 时间 法律 内容 瑞典 1967年 1967年，瑞典建立政府财务管理系统，以改进预算过程和政府的工作效率，该系统包括计划、编制预算、会计和审计。瑞典审计局成为政府财务管理系统的一部分，负责审查政府机构如何进行计划和预算，审查政府机构如何分析活动成果和效益。 美国 1972年 美国审计总署发表了《政府组织，计划项目，活动和职责的审计标准》（又称黄皮书） 对审计的目的做了如下规定：（1）检查财务活动和遵循现行法规的情况；（2）管理工作的经济性和效率性；（3）在实现预期成果中的计划效果 荷兰 1976年 荷兰议会通过法令授权荷兰审计院开展绩效审计 西方主要国家绩效审计形成时间一览表 绩效审计的产生与发展 10 国家 时间 法律 内容 加拿大 1977年 新《审计法》 颁布 明确授予加拿大审计长公署对政府各项开支及项目的经济性，效率性和效果性进行审计 新西兰 1977年 《公共财政法