戴桂荣-财务会计分岗核算（上、下册）项目2.pptVIP

二、账户设置 “利润分配”账户属于所有者权益类账户，用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的未分配利润。 “利润分配”账户下应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细账户进行核算。 “本科目年末除“未分配利润”明细账户有余额，其余明细账户均应结平。年末“利润分配——未分配利润”账户如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损额。 1 结转本年利润，将“本年利润”账户中的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。 2 本年利润弥补亏损后仍有结余的，则依法提取法定盈余公积 3 根据股东会或股东大会的决议，提取任意盈余公积并决定股利（利润）分配方案。 4 向股东（投资者）宣告股利（利润）分配方案 5 将除“利润分配——未分配利润”的其他“利润分配”所属明细账户的余额转入“利润分配——未分配利润” AGENDA 三、利润分配的核算 3 2 1 负债筹资是现代企业的主要筹资方式之一 通过负债筹资经营，企业可以进一步扩大生产规模，提高市场竞争能力，并得到财务杠杆效益和节税效益，减少货币贬值的损失，降低综合资金成本；同时，负债筹资经营也增加了企业的财务风险。 按照所筹资金可使用时间的长短，负债筹资可分为短期负债筹资和长期负债筹资两类 工作任务1 ——负债筹资认知 学习情境三 ——负债筹资业务办理 短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。 工作任务2——短期借款核算 一、短期借款认知 二、账户设置 “短期借款” 属于负债类账户，贷方登记取得的短期借款本金，借方登记偿还的短期借款本金，期末贷方余额表示尚未清偿的短期借款本金债务。该账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账户进行分类核算。 三、短期借款的核算 借：短期借款 财务费用 应付利息 贷：银行存款 借：财务费用 贷：应付利息 借：银行存款 贷：短期借款 借入本金 计提利息 还本付息 三、短期借款的核算 长期借款是指企业向银行和其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款，它是企业长期负债的主要来源之一，借款的主要目的是为扩大经营规模，用于固定资产购建、改扩建和大修理工程。 工作任务3——长期借款核算 一、长期借款认知 二、账户设置 “长期借款” 属于负债类账户，贷方登记借款的本金及每期计提的利息，借方登记归还的本息。期末贷方余额反映的是尚未归还的借款本息。该账户应按借款种类、贷款单位和币种，分别设“本金”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户进行核算。 三、长期借款的核算 企业借入长期借款，应按实际收到的现金净额，借记“银行存款”科目,按照贷款合同约定的借款数额贷记“长期借款——本金”,如果实际收到的现金净额小于按照贷款合同中约定的借款数额，则应按其差额借记“长期借款——利息调整”。 （一）取得长期借款 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。因此，资产负债表日应按摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 （二）长期借款利息的核算 长期借款的摊余成本=借入的长期借款本金－已偿还的长期借款本金＋长期借款初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额 2 当期的利息费用=期初摊余成本×实际利率 3 实际利率r，通过下列公式用插值法计算： 长期借款账面价值=（长期借款本金＋利息）×（1+r）- n 或： 长期借款账面价值=长期借款本金×（1+r）- n＋利息×（P/A，i，n） 1 实际利率法的计算步骤 根据银行的还款凭证，编制记账凭证，登记“长期借款”明细账以及其他相关账户的明细账 借：长期借款 贷：银行存款 （三）归还长期借款 一、长期借款利息资本化期间 工作任务4—— 长期借款利息资本化金额的确定 （二）长期借款利息资本化金额确定 专门借款利息资本化金额=发生在资本化期间的实际利息发生额-闲置专门借款派生的利息收益或投资收益 一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率 所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率 =所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数=∑(所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数÷当期天数) 债券是公司依照法定