朱锦余-审计学（第二版）第2章 审计组织与审计职业规范体系答案.docVIP

第二章 审计组织与审计职业规范体系答案 世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。 答：国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。其主要类型有以下四种： （1）立法型模式 立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。英国是这一类型审计制度的先驱，其最高审计机关隶——国家审计署（National Audit Office，NAOGovernmental Accountability Office，依照有关法律和国务院的规定审计指导、监督管理。Generally Accepted Auditing Standards，GAAS 图 中国注册会计师执业准则体系图 10. 什么是审计质量控制？它有什么重要意义？ 答：审计质量控制是指会计师事务所为了确保事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 审计质量控制准则有两个基本作用：一是可以作为指导、监督事务所质量控制的指南和依据；二是衡量、判断和评价不同质量控制程序有效性的标准和尺度。 在业务层面实施质量控制程序，是为了合理保证注册会计师在审计工作中遵守职业准则和适用的法律法规的规定，并出具适合具体情况的审计报告。 11．简述我国注册会计师审计质量控制准则的主要内容。 答：目前，我国关于注册会计师执业质量控制的准则有两个：《质量控制准则第5101号――会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号――对财务报表审计实施的质量控制》。前者适用于事务所执行的所有业务，为事务所制定质量控制政策和程序应当考虑的要素建立了规范和提供了指南，这些要素包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控等。后者是根据前者制定的，适用于注册会计师执行财务报表审计业务。审计质量控制通常包括六大要素： 1. 对审计质量承担的领导责任 通常，项目合伙人应当对审计质量承担领导责任，并应当通过行动示范和向项目组其他成员传达信息，来强调质量至上的事实以及下列理念：（1）按照审计准则和适用的法律法规的规定执行审计工作；（2）遵守适用的事务所质量控制政策和程序；（3）出具适合具体情况的审计报告；（4）项目组能够提出自己的疑虑而不怕遭到报复。 项目合伙人是指事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表事务所在出具的审计报告上签字的合伙人。如果项目合伙人以外的其他注册会计师在审计报告上签字，则该签字注册会计师就应当对审计质量承担领导责任。 2. 相关职业道德要求 在整个审计过程中，项目合伙人应当通过观察和必要的询问，对项目组成员违反相关职业道德要求的迹象保持警觉。如果通过事务所质量控制制度或其他途径注意到项目组成员违反相关职业道德要求，项目合伙人应当在与事务所相关人员讨论后，确定应当采取的适当措施。项目合伙人应当就适用于审计业务的独立性要求的遵守情况形成结论。 3. 客户关系和审计业务的接受与保持 项目合伙人在确定客户关系和审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑下列主要事项：（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）事务所和项目组能否遵守职业道德要求；（4）在本期或以前审计中发现的重大事项，及其对保持客户关系的影响。 同时，项目合伙人应当确信，有关客户关系和审计业务的接受与保持的质量控制程序已得到遵守，并确定得出的有关结论是恰当的。如果项目合伙人在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致事务所拒绝该项业务，项目合伙人应当立即将该信息告知事务所，以使事务所和项目合伙人能够采取必要的行动。 4. 项目组的工作委派 项目合伙人应当确信，项目组和项目组以外的专家整体上具有适当的胜任能力和必要素质，能够按照职业准则和适用的法律法规的规定执行审计业务，并出具适合具体情况的审计报告。 项目组整体应当具备下列方面的素质和专业胜任能力：（1）通过适当的培训和参与类似审计业务，获取执行类似性质和复杂程度的审计业务的知识和实务经验；（2）掌握职业准则和适用的法律法规的规定；（3）具有技术专长，包括信息技术以及会计或审计专业领域的专长；（4）熟悉客户所处的行业； （5）具有职业判断能力；（6）了解事务所的质量控制政策和程序。 5. 业务执