朱锦余-审计学（第二版）第6章 审计证据与审计工作底稿习题答案.docVIP

第6章 审计证据与审计工作底稿习题答案 1．审计证据的定义是什么？ 答：审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。 2．审计证据可进行怎样的分类？ 答：1.审计证据按其存在形式的分类 审计证据按其存在形式，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。 2.审计证据按其来源的分类 审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。 3.审计证据按其证明力的分类 根据审计证据的证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据。 3．审计证据应当具备哪些特征？ 答：审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，即审计证据的数量能足以支持审计师的审计意见，它是审计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 客观公正的审计意见必须有足够数量的审计证据作为支持，但并非审计证据数量越多越好。由于需要考虑审计效率和效益，审计师通常把审计证据的数量降至可接受的低水平，但需确保实现审计目标。 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。审计证据的适当性会影响其充分性。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就越少。 4．审计证据的类别与一般审计目标存在什么关系？ 答：审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系如下图所示 审计证据种类 一 般 审 计 目 标 总体合理性 真实性 完整性 权利和义务 计价和分摊 截止 准确性 分类 列报 披露 可理解性 实物证据 √ √ √ √ 书面证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 电子视听证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 口头证据 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 环境证据 √ 5. 收集审计证据的程序有哪些？ 答：获取审计证据的程序也称为获取审计证据的技术方法，主要包括为检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等八类。审计师根据具体情况，将这八类程序用作风险评估程序、控制测试和实质性程序（包括细节测试和实质性分析程序）。 6．如何对审计证据进行整理、分析与评价？ 答：审计师所收集到的审计证据，最初表现为分散的、个别的证据。为了使其具有充分的证明力，形成恰当的审计结论，还必须对其进行整理、分析与评价。需要注意的是，审计证据的收集与整理、分析、评价通常是交叉进行的。通过对已收集证据的整理、分析与评价，可以发现已有证据的不足，以便进一步收集证据。 审计证据的整理与分析没有固定模式，但其基本方法是分类、计算、比较、小结与综合。 审计师没有必要也不可能将审计证据反映的内容全部写进审计报告，因而必须对审计证据进行适当取舍，只选择那些具有代表性、典型性的审计证据在审计报告中加以反映。某些审计证据所反映的可能是一种假象，审计师必须对其分析与研究，透过形象评价其反映的本质，而不能被其假象所迷惑。 不同来源的审计证据，其可靠性可能存在差异。此外，被审计单位等审计资料的提供者可能出于某种动机而伪造证据。因此，审计师必须对获取的审计证据的可靠性进行评价，排除伪证，以可靠证据作为形成审计结论的基础。在评价审计证据时，审计师应当运用职业判断，从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，并将审计风险降至可接受的低水平。 7．什么是审计工作底稿？它可以分为哪些类别？ 答：审计工作底稿是审计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所作出的全部记录。 根据审计工作底稿的性质与作用，可将其分为综合类、业务类和备查类工作底稿。 8．编制审计工作底稿有什么意义？ 答：审计工作底稿形成于审计工作的全过程，它记录了审计师在审计工作过程中所采用的审计方法、所实施的审计程序、所获得的全部审计证据、所形成的审计结论等内容。因而，审计过程也是审计工作底稿的编制与形成过程。审计工作底稿在审计过程中有如下重要作用。 1．是连接整个审计工作的纽带 由于审计工作是由多人组成的审计小组完成，其内部有分工，不同的审计程序往往由不同人员来完成。因此，必须借助于审计工作底稿，把审计小组内部不同人员的工作有机地连接起来，以便对财务报表整体发表审计意见。 2．是发表审计意见、出具审计报告的直接依据 审计结论和审计意见是根据审计师获取的各种审计证据以及一系列专业判断形成