朱锦余-审计学（第二版）第12章 人力资源、生产与仓储循环审计习题答案.docVIP

第12章 人力资源、生产与仓储循环审计习题答案 1．人力资源、生产与仓储循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？ 答：就工业企业来说，其涉及业务事项有：（1）人力资源与报酬事项交易，包括员工招聘、培训、授权变动工资、编制出勤和计时资料、编制工资计算表、发放工资、计提与使用职工福利费、计提与缴纳社会保险基金等；（2）产品制造与生产事项，包括编制生产计划、下达生产指令、领出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品等；（3）存货的收发与保管事项，包括存货的验收入库、日常保管、发出等。 涉及的主要会计科目如下： 1．资产类账户，如银行存款、现金、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、累计折旧等； 2．负债类账户，如应付职工薪酬、其他应付款（工会会费、职工教育经费）等； 3．成本类账户，如生产成本、制造费用等； 4．损益类账户，如管理费用（工资、福利费、待业保险费、劳动保险费、养老保险费、职工教育经费、工会会费等）、主营业务成本、其他业务成本等。 2．人力资源、生产与仓储循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有哪些？审计中应当如何关注？ 答：人力资源、生产与仓储循环是企业生产经营的基本循环，它对企业资产负债表中的“存货”、“应付工资”、“应付福利费”等项目，利润表中的“主营业务成本”、“管理费用”和“其他业务利润”项目。 本循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有： 1．在计算应付职工薪酬时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资，然后将虚列工资据为己有或形成小金库； 2．在计算员工应交个人所得税时，愿意或无意出现错误，少计算个人所得税； 3．故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等，以虚减或虚增管理费用，人为调节损益； 4．没有正确划清生产成本与非生产成本的界限，如将生产领用原材料成本计入在建工程成本、将车间生产耗用水电费用计入管理费用，或相反，将在建工程领用原材料成本计入生产成本、将行政管理部门耗用水电费用或领用的其他物资的成本计入生产成本； 5．期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本； 6．未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确； 7．产品成本计算方法没有保持一贯性，产品成本计算不正确，多算或少完工产品成本； 8．物资收发过程中没有严格准确的计量，造成多发或少发，没有定期或不定期存货盘点，使物资出现账实不符； 存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货减值准备； 10．发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确，故意多结转或少结转发出存货成本，从而低估或高估期末存货金额和当期利润； 3．人力资源、生产与仓储循环内部控制的要点与测试方法。 答：表1、表2采购与付款循环相关内部控制调查表列示了本循环的相关内部控制要点。 表1 人力资源与仓储循环相关内部控制调查表 被审计单位： 西南机械 调查者：华光慧 调查日期：20X5/02/15 索引号：Y4—1 被调查者：赵晓静 （职务：主办会计） 复核人员：王 俊 复核日期：20X5/03/15 调 查 问 题 回 答 评 注 是 否 不适用 一、员工聘用与工薪管理 1．招聘员工是否经过适当核准？ 2．员工离职是否立即通知财务部门？ 3．工资增减是否经过核准并通知财务部门？ 4．员工出勤记录是否恰当，有无适当管制？ 5．工资表是否由专人编制并由专人复核？ 6．工资记录是否经常与人事部门的资料核对？ 7．编制工资表与发放工资的职务是否分离？ 8．未领工资的保管是否良好？ 9．是否定期计提与工资相关的经费与保险费？ 10．是否及时足额缴纳各项社会保险费？ 11．职工福利费的使用是否有明确规定并严格执行？ 12．职工福利费的使用是否经过审批？ 13．是否建立了人工成本控制制度，合理设置工作岗位，以岗定责、定员、定酬？ 14．是否定期对员工绩效进行考核和奖惩？ √ √ √ √ √ √ √ √ √√ √ √ √ √ 二、仓储管理 （一）出入库管理 1．收入的物资是否经过质量检验合格并办理了相关的入库手续？ 2．物资入库时是否经过计量（清点数量或过磅重量）并签发入库单？ 3．发出材料是否根据制度规定的领料凭证正确计量发货、手续齐全？ 4．发出商品是否根据财务签章的销售发票、提货单或运货单正确计量、手续齐全？ 5．所有物资是否均设有永续盘存记录？ 6．仓库是否在月末分别编制原材料、库存商品编制收、发、存报表并由财务部门