朱锦余-审计学（第二版）第6章 审计证据与审计工作底稿.pptVIP

《审计学》第六章 审计证据与审计工作底稿 云南财经大学 审计证据 审计工作底稿 本章主要内容 本章学习目标 掌握获取审计证据的程序及分析； 了解审计工作底稿的分类； 熟悉我国审计工作底稿的编制与复核并能够用于解决审计实务问题。 第一节 审计证据 一、审计证据的意义和分类 （一）审计证据的意义 审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 审计证据的质量决定了审计工作的质量。没有审计证据的质量，就没有审计工作的质量。 （二）审计证据的分类 （二）审计证据的分类 二、审计证据的特征 （一）审计证据的充分性 （二）审计证据的适当性 三、获取审计证据的程序 （一）检查记录或文件 （二）检查有形资产 审计师对资产实物进行审查，即通过现场监督被审计单位各种实物资产及货币资金、有价证券等的实地盘点 。 （三）观察 审计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，如在现场对被审计单位的经济活动及其管理、内部控制的执行、仓库保管情况等所进行的查看和调查，以获取审计证据的程序。 （四）询问 审计师以书面或口头形式向被审计单位内部或外部知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价，以获取审计证据的程序。 （五）函证 审计师为了直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的程序。 （六）重新计算 审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位记录或文件中的数据计算的准确性所进行的核对，以获取审计证据的程序。 （七）重新执行 审计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，以获取审计证据的方法。 （八）分析程序 四、审计证据的整理、分析与评价 第二节 审计工作底稿 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义、分类与作用 一、审计工作底稿的定义、分类与作用 二、审计工作底稿的编制与复核 （一）审计工作底稿的编制 1.审计工作底稿的基本结构 2.审计工作底稿的基本要素 3.编制审计工作底稿的基本要求 （二）审计工作底稿的复核 1.审计工作底稿的复核内容与要求 2．审计工作底稿的三级复核制度 三、审计工作底稿的管理和使用 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 延伸阅读 延伸阅读 本章复习思考题 本章复习思考题 (3) 未审计情况 (2) (1) 审计过程记录 审计结论 复核者姓名及复核日期、结论 被审计单位名称 审计标识及其说明 审计项目名称 审计结论 审计项目时点 索引号及页次 审计过程记录 Contents Contents Contents Contents Contents 其他应说明事项 一 三 及时 要素齐全 格式规范 标识一致 记录清晰 二 资料详实 重点突出 繁简得当 结论明确 时间要求 内容要求 形式要求 1. 审计工作底稿的复核内容与要求 内容 2． 审计工作底稿的三级复核制度 四类 要求 所引用的材料是否真实可靠 所获取的审计证据是否充分、恰当 所做的职业判断是否有理有据 所形成的审计结论是否正确 三级复核 现场审计 师的复核 项目负责 人的复核 项目质量控制 复核人的复核 第一级复核 第二级复核 第三级复核 （一） 审计工作底稿的管理 内容 （二） 审计工作底稿的使用 审计报告日后的60天内，并自出具审计报告之日起，至少保存10年。 （一）审计工作底稿的管理 审计工作底稿的归档期限 审计工作底稿反映了整个审计过程全部情况，但审计师的行为是一种职务行为，因而在审计过程中形成的审计工作底稿的所有权应归属于审计组织而非审计师个人。 在某些情况下，审计组织应对查阅审计工作底稿提供必要的合作。 （二）审计工作底稿的使用 1 《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》（2010） 2 3 《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》（2010） 《中国注册会计师审计准则第1313号—分析程序》（2010） 4 《内部审计具体准则第3号──审计证据》（2003） 5 6 《内部审计具体准则第15号──分析性复核》（2004） 《中华人民共和国国家审计准则》（2010）第四章“审计实施”之第二节“审计证据”、第三节“审计记录” * * 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 1 4 审计证据的意义和分类 审计证据的特征 获取审计证据的程序 2 3 审计证据的整理、分析和评价 （一）审计证据的意义 （二）审计证据的分类 （三）审计证据基本种类与 一般审计目标之间的关系 通过实际观察或清