朱锦余-审计学（第二版）第5章 审计目标与审计计划习题答案.docVIP

第五章 审计目标与审计计划习题答案 1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？ 答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。 2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？ 答：注册会计师审计的总体目标对被审计单位财务报表的合法性公允性意见。将审计总体目标规定为对财务报表意见，是因为注册会计师的主要业务是财务报表审计，发表审计意见的对象是财务报表。合法性是指被审计单位财务报表的是否符合的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映财务状况、经营成果和情况。以下五类： 存在或发生存在或发生是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。该认定所要解决的问题是是否虚。存在与发生主要与报表组成要素的高估有关。2．完整性完整性是指在报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。完整性主要与报表组成要素的低估有关。3．权利义务权利义务是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。权利与义务只与资产负债表有关4．估价分摊 估价分摊是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当金额列入报表中。适当性取决于金额的确定是否遵守和是否存在数学或文书处理方面的错误。该认定包括三方面内容总值估价净值估价计算精确性5．列报与披露与披露是指报表特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露 在此同时，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；（2）要求管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认；（3）说明预期向客户提交的其他函件或报告；（4）收费的计算基础和收费安排。另外，如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）在某些审计方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计相关的客户内部审计人员和其他员工工作的协调；（3）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（4）对审计报告使用的限制；（5）与客户之间需要达成进一步协议的事项。 审计业务约定书 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。审计业务约定书审计业务约定书 7．审计过程中有哪些主要的审计测试，各种审计测试的作用和成本如何？注册会计师对各种审计测试进行合理配置的基本原则是什么？ 答：审计测试通常有四种类型，包括风险评估程序、控制测试、实质性分析程序、细节测试。 （一）各种审计测试的作用 1．风险评估程序 风险评估程序就是指注册会计师了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以便识别与评估财务报表中的重大错报风险。风险评估程序主要包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查、考虑其他相关信息等。注册会计师实施风险评估程序后，就可针对评估结果，确定拟采取的总体应对措施以及进一步审计程序，这样，就可以充分合理的计划审计工作。风险评估程序的重要组成部分就是了解被审计单位的内部控制。在了解内部控制时，注册会计师可以询问内部控制的政策和程序，并检查控制手册和主要业务流程图，还可以观察有关活动及其运作情况，以了解内部控制发挥作用的方式。注册会计师对内部控制进行初步了解的主要目的在于摸清被审计单位内部控制是否存在以及是否得到执行，而设计是否合理、运行是否有效则是控制测试的主要关注点。 2．控制测试 注册会计师在获得对内部控制的初步了解之后，应根据内部控制的可信赖程度确定控制风险的初步水平。如果将控制风险的初步水平定为低于最高水平，就需要执行控制测试。控制测试是为证实被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性而执行的测试。注册会计师可以采用检查凭证或文件、询问被审计单位员工或观察控制程序的执行情况、并重新执行某项控制程序等具体程序。 3．实质性分析程序 实质性分析程序是注册会计师在实施实质性程序时对被审计单位重要交易类别和账户余额执行分析程序，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。异常变动或差异，或不正常的关系就预示着存在错报的可能性。因此，注册会计师执行分析程序的主要目的就是为寻找审计线索，确定重点审计领域。 4．细节测试 细节测试是指注册会计师通过审查业务发生的详细情况，如与业务相关