行政事业单位内部控制专题详解.ppt

请分析该校内部控制存在的问题 （3）对招标的控制： 1、不得人为肢解工程项目，规避招标。要发布招标公告。 2、需要编制标底的，财会部门审核标底计价内容和依据，及标底价格是否在批准的投资限额内。标底确定后要密封保存，相关人员不得泄密。 3、委托公证机构检查和公证。 4、组织单位内部成员和专家成立评标小组。评标报告中要详细说明每位成员的评价意见和集体评审结果，对中标候选人和落标人要陈述具体理由。 5、及时向中标人发出中标通知书，按时签订书面合同。 （4）对资金的控制 1、指定项目监理人员，定期对项目进度和质量进行监控。竣工验收需经监理人员签字。 2、专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。 3、财会部门在与承建单位沟通、确定工程进度的基础上，根据合同约定及时、足额支付工程价款。 （5）对档案的控制：由归口管理部门集中统一管理，其他部门收集相关文件材料，在任务完成后移交至归口管理部门归档保管。 （6）一般不允许投资概算和项目设计的变更，确需变更的，需报归口管部门和监理人审批。 （7）对竣工决算的控制 1、归口管理部门办理竣工验收、竣工结算，编制竣工结算，确保质量符合要求。财会部门审核，重点审核竣工决算依据是否完备、文件资料是否齐全、竣工清理是否完成、决算编制是否正确。 2、内审部门及时进行竣工结算审计。 3、验收合格的项目，及时编制财产清单，办理资产移交手续。 案例分析 06年底，初中毕业生小戴，经亲戚介绍到某大专院校任合同制驾驶员。由于办事灵活，戴某深得领导信任，07年底，小戴被任命为兼职采购员，负责采购实验器材。小戴与前任采购员交接，一笔2.5万元的采购剩余款交给了小戴。 至08年5月，这笔2.5万元的款项一直无人问津，小戴心想何不放进自己的口袋。她将其中1万元送给后勤处周主任，周主任欣然笑纳。 小戴尝到了甜头，开始萌生贪污采购款的想法。她从不法商贩手中买来假发票，又私刻了一些供应商单位的公章。以后的每次采购，小戴都自己开票，并伪造发货清单，周主任也睁只眼闭只眼，不假思索的签字审批。 08年至11年，两人报销虚假发票8次，金额高达人民币16万元，小戴分得赃款11万元。 12年初，审计局对该校进行审计时，才发现这一舞弊情况。 （3）各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出需求进行测算，以此为依据编制预算。 （4）财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上报的预算草案，将预算控制数分解至各部门。 （5）工作机构将预算控制数下达至各业务部门后，各业务部门将预算分配至各项具体工作。 （6）归口管理部门对归口管理业务的预算资金额度合理性进行审核，财会部门对预算建议数的合规性进行审核。 （7）对于建设工程、大型修缮、大宗物资采购等重大事项，需经决策机构集体审批，或委托第三方机构评审。 四、预算执行业务环节控制 1、主要风险点：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生无预算支出、超预算支出等情形。 2、控制措施：（1）明确预算执行方式，对业务内容相对明确的支出事项，工作机构可直接限定支出标准和方向，甚至是资金来源和执行方式，如对教师讲课费规定执行标准和现金授权支付方式；对业务具体内容需进一步明确的支出事项，可以下达预算总额度，在执行过程中随时进行执行申请与审批。 （2）工作机构对预算执行申请进行审核，包括：业务部门的执行申请与其预算指标、工作计划是否相对应；是否提交相应的文件和单据，如会议申请单、接待审批表等；是否按照规定的支出标准和支出方向提出申请。 （3）设置审批权限，如多少金额以下由分管领导审批，多少金额以上由局长审批，多少金额以上由预算管理委员会集体审批。 （4）确需追加调整预算的，需提出书面申请，说明理由、方法等，经财会部门和归口管理部门审核交预算管理委员会审批。 （5）工作机构定期（如每季度）检查各业务部门的执行情况，及时纠正发现的偏差。 五、决算环节控制 1、主要风险点：未按规定编报决算报表，预算与决算相脱节。 2、控制措施： （1）由财会部门负责按照财政部门要求编制决算报表，编制岗位、审核岗位、分析岗位由不同人担任。 （2）审核人员重点审核：内容是否完整，数据是否真实准确，计算是否正确。 （3）分析人员分析预算执行结果与预算目标的差异，查找原因，并形成报告至预算业务管理委员会，并反馈给各业务部门。 六、绩效环节控制 1、主要风险点：未按规定开展预算绩效管理。 2、控制措施