财务会计实务教学课件作者高丽萍课件教学课件作者201508204第三节固定资产折旧及后续支出课件.pptVIP

上节回顾 一、固定资产折旧：概念、影响因素 二、固定资产折旧方法：4种方法 三、固定资产折旧的核算：范围、账务处理 第四节 固定资产的后续支出 固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 1.资本化的后续支出：符合固定资产确认条件的（经济利益很可能流入企业、金额能可靠计量），应当计入固定资产成本，即资本化，如有替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。 2.费用化的后续支出：不能满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等 一、资本化后续支出 企业发生的可以予以资本化的后续支出（一般指改良、改扩建），应按下列步骤核算： 1.将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入”在建工程“账户，并停止计提折旧； 2.发生的后续支出，通过“在建工程”账户核算； 3.工程试运行取得的净收入，冲减工程成本； 4.工程完工，改造后固定资产重新入账。 一、资本化后续支出 例7-10 齐鲁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。2014年7月对一台生产设备进行改扩建。该生产设备的原值2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。改扩建过程中，领用工程物资300万元（不含增值税），发生改扩建工程人员薪酬102.6万元，用银行存款支付其他相关费用167.4万元（符合资本化条件）。2014年9月2日，该生产设备达到预计可使用状态。齐鲁公司有关账务处理如下： 一、资本化后续支出 （1）注销原值、已提折旧、减值准备，将固定资产账面价值转入“在建工程”账户时： 借：在建工程 11 600 000 累计折旧 8 000 000 固定资产减值准备 400 000 贷：固定资产 20 000 000 一、资本化后续支出 （2）改扩建过程中发生相关支出时： 借：在建工程 3 000 000 贷：工程物资 3 000 000 借：在建工程 1 026 000 贷：应付职工薪酬 1026 000 借：在建工程 1 674 000 贷:银行存款 1 674 000 一、资本化后续支出 （3）改扩建工程达到预定可使用转态时： 借：固定资产 17 300 000 贷：在建工程 17 300 000 二、费用化后续支出 不符合资本化条件的后续支出，直接进行费用化处理，计入当期损益（管理费用、销售费用）。 注意：生产车间及机器设备的修理费用等费用化支出，也应该计入“管理费用”账户。 二、费用化后续支出 例7-10 2014年4月10日，齐鲁公司对某生产设备进行修理，修理过程中领用原材料一批，价值为150 000元，为购买该批原材料支付的增值税进项税额为25 500元；应支付维修人员薪酬为45 420元。 借：管理费用　　　　　　　　195 420 　 贷：原材料　　　　　　　 150 000　　 应付职工薪酬　　　　　　 45 420 　　注：原材料的增值税进项税额不需结转。 本节小结 固定资产的后续支出： 1、资本化后续支出 2、费用化后续支出 * 第七章 固定资产及投资性房地产 第四节 固定资产的 后续支出 *