财务管理实务教学课件作者董芸第十一章012课件.pptVIP

第十一章 企业财务预算管理 知识目标：本章主要学习包括企业财务预算管理和财务控制方法，要求了解有关财务总预算、经营预算、财务预算管理的基本概念，重点掌握其相关预算管理的的具体方法。 能力目标：通过本章财务管理方法的学习，能够了解和重点掌握企业有关财务总预算、经营预算、财务预算方法，并能灵活运用其相关的具体方法，更好的适应这些管理岗位的工作。 第一节 财务总预算 一、企业总预算的概念、编制原则和编制程序 （一）概念 企业全部经营活动的正式计划用数字形式系统地反映出来，就叫企业总预算，也就是总预算。换言之，企业总预算是企业全部计划的数量说明。 （二）编制企业总预算的基本原则 （1）内部、外部环境相结合的原则 （2）自上而下全体职工参与的原则 （3）合理有效地利用有限资料的原则 （4）权责利相结合的原则 （三）企业总预算的基本程序 1.确定企业经营目标 2.草拟部门（分项）预算 3.编制总体（全面）预算 4.审批正式预算 二、企业总预算的内容和编制方法 （一）总预算的内容 1．经营预算 ,主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 2．财务预算,要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 3．专门决策预算 ,是指与企业的固定资产投资有关的预算，也称为资本支出预算。 （二）预算的编制方法 1．固定预算 是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 信达公司在计划期内预计销售甲产品24000件，每件售价35元，单位变动成本为19.25元，固定成本总额为321000元。实际销售25000件，销售收入为900000元，变动成本总额为495900元，固定成本总额为331000元。 根据以上资料，可编制实际与预算指标的比较表，如下表 摘 要 固定预算 实 际 差异 销售收入 840000 900000 60000（有利） 变动成本 462000 495900 33900（不利） 贡献毛益 378000 404100 26100（有利） 固定成本 321000 331000 10000（不利） 税前利润 57000 73100 16100（有利） 采用固定预算时，通过实际与预算比较，两者对比所形成的差异无法具体说明其原因是如何形成的。 2．弹性预算 是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据收入、成本同业务量之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的，是具有伸缩性的预算。它是能适应企业在计划期内任何生产经营水平的预算。 弹性预算编制的基本前提是：必须将所有的费用按成本习性划分为变动成本和固定成本。在编制预算时，只需要将变动成本按不同业务量水平做调整，其计算公式： 成本（费用）的弹性预算= 固定成本（费用）预算数十∑（单位变动成本（费用）预算数×预计业务量） 3．零基预算 全称是“以零为基础的计划和预算编制法”，是以零为基数的编制计划和预算的一种方法。即在编制费用支出预算时，不考虑历史的费用支出水平，一切以零为始点，从根本上研究各项费用支出的必要性及数额。 某公司采用零基预算编制下半年度推销及管理费用预算。 首先，由销售及管理部门的全体职工，根据本企业下半年度的目标利润和本部门的具体任务，多次讨论研究，反复协商，一致认为计划期间需发生以下一些费用项目及其预计的开支水平： 广告费 120000元，培训费180000元，房屋租金 90000元，差旅费 23000元，办公费65000元 其次，将属于酌量性固定成本的广告费和培训费根据历史资料进行“成本—效益”分析，其结果如下： 通过讨论研究，一致认为房屋租金、差旅费及办公费均属计划期间必不可少的费用开支，需要金额应全部保证。 再次，把上述五个费用项目按照它们的具体性质和轻重缓急，排出如下的层次与顺序： 第一层次，房屋租金、差旅费、办公费，属于约束性固定成本，在计划期间必不可少，需全额得到保证，故列为第一层次。 第二层次，培训费，属于酌量性固定成本，可根据计划期间企业财力情况，酌情增减；同时，它的成本效益率大于广告费，故列为第二层次。 第三层次，广告费，亦属于酌量性固定成本，但因为它的成本效益率低于培训费，故列为第三层次。 明细项目 成本金额（元） 收益金额（元） 广告费 1 15 培训费 1 10 该公司在计划期内在推销及管理费方面可动用的财力资源只有300000元，那么，根据以上所排列的顺序，可分配资金、落实预算如下： （1）房屋租金90000元（2）差旅费23000元（3）办公费 65000元 以上合计为178000元，必须全部得到保证。 那么，尚可分配的资金＝300000－17800