营改增专项trainning讲述.pptx

中国中铁股份有限公司“营改增”培训 北京华政税务师事务所 2013年12月 前言 建筑业“营改增”已势在必行，“营改增”不仅影响公司财务指标，更为重要的是将对公司管理运营产生重大影响。 公司财务人员应当了解并掌握增值税相关规定，为公司制定预案和营改增后落实预案提供有力的专业支持。 增值税计税原理 营改增宏观效应/微观影响 第一部分 背景简介 营改增 背景简介 增值税改革历程/营改增路线 试点文件及解读 增值税与营业税的区别 增值税基本要素 增值税下的管理目标 1.1增值税基本原理 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 销售收入 （不含增值税） 思考： 1、增值税的计税基础是什么？ 2、销售收入金额与向客户收取的金额一致吗？ 3、实务中怎样实现抵扣？ 宏观经济的影响 改善外贸出口 优化产业结构 促进社会就业 扩大国内需求 深化产业分工与协作 营改增效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。 1.2.1营改增宏观经济效应 倒逼财政体制改革 1.2.2营改增微观影响 思考：营改增对企业微观管理的影响？ 不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响 增值税不重复征税的特点，有利于公司内部专业化运营管理 增值税计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理 1.3.1增值税改革历程 内容 将增值税制度全面引入货物和加工修理修配劳务领域，增值税由此成为第一大税种 以应对国际金融危机为契机，将设备类固定资产纳入可抵扣范围 2010年1月，增值税立法列入国务院立法工作计划重点立法项目 结果 固定资产不得抵扣，对投资仍然重复征税 增值税与营业税并存，对服务业内部的专业化分工造成了重复征税；各产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍 部分消除投资重复纳税，在推动增值税由生产型向消费型转变方面，迈出了重要一步 有力推动营业税改增值税 所有行业 全国范围 第二阶段 第三阶段 营业税 增值税 营改增扩围路线： 1.3.2“营改增”扩围路线 1.3.3“营改增”进程 2012年 2013年 近期 2012年1月1日，上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点， 2012年8月1日，北京等十省市对交通运输业和部分现代服务也开始试点。 2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业在全国范围展开试点，这标志着营改增由地区试点阶段正式迈入了全国试点阶段。 2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业将在全国进行营改增试点， 另外，建筑业营改增将可能在2015年全面实行。 十二五《计划纲要》明确提出:“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。” 2011年11月 2011年3月 国务院批准营改增试点方案（总纲）。根据该方案，建筑业纳入试点范围。 财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。 《试点方案》“规范税制、合理负担”的原则：根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。 1.3.3“营改增”进程（续） 增值税扩围不等于减税，结构性减税是就宏观税负而言的。财税[2011]110号文明确了营改增的目标为：“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。”具体到企业，结构性实际上是有增有减。 1.3.4“营改增”试点信息 1.4.1试点政策文件 1.《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号） 2.《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号） 自2012年实行营改增试点至今，大部分与试点相关的文件已被废止，主要包括： 财税〔2013〕37号、财税〔2011〕111号、财税〔2011〕131号、财税〔2011〕133号、财税〔2012〕53号、财税〔2012〕71号、财税〔2012〕86号、财税〔2003〕16号第三条第（十六）和第（十八）项。 1.4.2试点改革方案解读：110号文 1. 税率 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 　2 .计税方式 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。 金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 　3. 计税依据 纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业