第二章 業务循环子系统.pptVIP

第二章 业务循环子系统 学习目标 了解各业务循环过程的主要业务和基本业务流程 了解各业务循环过程中进行的主要决策和信息需求 了解各业务循环过程的主要风险和控制程序 了解信息技术在各业务循环过程中的应用 企业的日常经营活动主要包括收入循环、支出循环、生产循环、人力资源循环等，这五大基本循环过程之间存在着密切的联系，每一个业务循环过程都是会计信息系统的处理对象，也就是说，会计信息系统首先收集和存储每一个业务循环过程的相关数据，然后经过特定的加工处理程序，生成管理决策所需的有用信息。因此我们有必要更为深入的了解各循环业务的处理流程，当然我们在教材中不可能穷尽所有的企业业务活动，只能选取一些典型的业务活动进行介绍，为同学们今后自行了解一些教材中未曾介绍过的业务活动提供参考思路。 大家在了解具体业务活动时可以带着以下一些问题开始，如各循环的业务活动有哪些？是由什么事件引发的？活动在哪里发生？由谁来参与各项业务活动？各项活动需要涉及哪些资源？在活动中需要做什么决策？决策的信息依据是什么？某项活动与其他活动是否存在联系？如果存在，联系的纽带是什么？这些问题将有助于大家了解各循环业务处理流程、具体信息需求、所生成的信息报告及必要的控制环节。本章重点围绕这些方面进行阐述。 收入循环的总括数据流图： 收入循环 收入循环主要包括四项基本的业务活动：订单录入、配送货物、开发票和收款。 订单录入是指所有与客户订单的获得与处理相关的各项作业，包括应答客户问讯、编制销售单、审批赊销业务、检查可供存货等活动。 订单录入阶段产生的拣货单触发了货物配送工作。 开发票包括向客户开单和登记应收账款明细账、总账等处理。 收入循环的第四项工作是收款 收入循环中的经济业务和相关文件/记录示例 文件/记录 经济业务 顾客订单 接受并处理客户订单 销售单 编制销售单，并以统一格式输入客户信息 销售日记账 将销售业务记入日记账 应收账款明细账 将销售业务过账 汇款通知单 通过银行或邮局收到货款 存款凭单 将现金存入银行 现金收入日记账 记录所有现金收入 银行对账单 调节会计账面和银行对账单上银行存款的一致性 收入循环业务的内部控制示例 内部控制目标 具体控制程序 登记入账的销售业务确实发货给真实存在的顾客 每笔销售记录都附有适当的凭证，如销售单、顾客订单等 销售业务已经适当审批 应当由信用部门和收款人员批准 所有的销售业务均已记录 装运凭证和销售发票应当是预先编号的，由独立的工作人员日常检查数字顺序 登记入账的销货数量确实是已经发货的数量，并已经正确开具账单 由独立人员对发票地编制进行内部审核；由独立人员计算发货数量，装运单据上的规格与数量应与销售单相核对 现金折扣、红字退货、坏账注销应该经过适当授权 应当有授权批准现金折扣、销售退回和备抵以及注销坏账的适当政策 现金收入记录在合适的账户之中 现金出纳与记账人员之间应有职责分离 支出循环的总括数据流图 支出循环 支出循环中包括的主要工作为：提出采购需求、订购所需货物、验收货物、确认供货商开具的发票、支付货款。 提出货物的采购需求是支出循环中第一项主要业务活动。在企业里，采购请求可以由不同的部门提出 采购部门的采购人员接收到存货控制以及各个有关部门和环节传递来的订货需求单以后，根据所要订的货物，选择合适的供货商 支出循环中的第三项工作是验收货物。收货部门负责验收供货商所提供的货物，收货部门需要完成两件任务：首先是要判断是否接受交货；接下来要判断这批货物的数量、质量等是否符合要求 应付账款部门只授权那些原来已经发出订货请求、并且已经实际收到的货物付款。 支出循环中的经济业务及相关文件/记录示例 文件/记录 经济业务 请购单 已获授权的人员可向采购部门提出购货要求。 订购单 要求外部供应商提供订购单中要求的货物。 验收报告 根据货物的验收情况编制报告，包括已收货物的简要描述、实收数量、实收日期。 退货通知单 编制报告记录因毁损或与订购单要求不符而导致的退货。 供应商发票 供应商编制的票据，包括货物的简要描述、数量和付款条件。 供应商对账单 由供应商每月月末编制，包括应付账款账户期初余额、所购货物、购货款和期末余额。 付款凭证 汇总购货交易的详细内容，是记录、批准付款的依据。 应付账款分类账 将所有的购货与付款交易向应付账款明细分类账的个别账户过账。 支出循环业务的内部控制示例 内部控制目标 具体控制程序 已记录的购货交易确实能让企业取得货物 购货交易中的付款凭证营由其他适当的文件支持，如订购单、验收报告和供应商发票 购货经过适当授权 对请购单、订购单、货物验收入库都应有批准和授权程序，应有独立人员负责复核授权，并将供应商大票与附属文件核对 付款交易经过适当的授权 已获授权的人员签发支票前，应有批准付款程序，支票签发后