金融企业地方税收政策讲述.ppt

金融企业地方税收政策 金融企业地税主要税种 营业税 个人所得税 房产税 城镇土地使用税 印花税 营业税——基本规定 一、营业税的纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 境内提供应税劳务：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。 营业税——基本规定 二、营业税的扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生时间。 营业税——基本规定 三、营业税税目税率 交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通讯业 税率3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 税率5% 娱乐业 税率 5% 7% 10% 营业税——基本规定 四、营业税计税依据（全额、差额） 收取的全部价款和价外费用。 金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税。 人民币以外的货币结算营业额的折合率问题。 营业税——基本规定 五、营业税的纳税期限 一个月。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为一个季度。 营业税——基本规定 六、营业税纳税义务发生时间 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 金融业营业税 金融企业涉税业务： 贷款 融资租赁 金融商品转让 金融经纪业 其他金融业务 金融业营业税 一、贷款业务 无论自有资金贷款或者是转贷（人民币或外汇），利息收入全额征收营业税。老政策是外汇转贷差额征收营业税。 金融业营业税 抵押资产处理 金融机构在接收抵债资产时，抵债资产的入账价值大于贷款本金和表内应收利息的差额部分，在未实际收回现金时，暂不计为表内利息收入，而作表外应收利息处理。待抵债资产处置变现后，对变现收入大于贷款本金和表内应收利息的差额部分计为利息收入。 单位个人销售或转让其抵债的不动产或土地使用权，以全部收入减去抵债的该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 金融业营业税 二、金融商品转让业务 外汇、有价证券、期货（非货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 金融商品转让时，其卖出价和买入价均为原价，均不得扣除买卖过程中支付的任何费用和税金。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额。 金融企业买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计税并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。 金融业营业税 三、融资租赁业务 经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息。 金融业营业税 四、金融经纪业 是指受托代他人经营金融活动的业务。 金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 银行及其他金融单位代发行国家各种债券的手续费收入应照章征收营业税。 金融业营业税 五、其他金融业务 银行结算、票据贴现、押汇、提供信用保证而取得的担保费收入。 金融机构在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等属于应征收营业税的混合销售行为，应将此项销售收入并入营业额中征收营业税。 金融机构提供金融保险劳务时代收的邮电费应并入营业额中征收营业税。 金融业营业税免税规定 一、金融机构往来业务 是指金融企业之间发生的联行往来、同业往来以及与人民银行资金往来所取得的利息收入。具体包括：银行按国家规定存入中国人民银行的准备金、人民银行对各商业银行的贷款、各银行在结算过程中相互占用的资金、拆借以及再贴现、转贴现。 对金融机构相互之间提供服务取得的收入，应按规定征收营业税。 金融业营业税免税规定 二、存款利息收入和购买债券利息收入 三、自2009年