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創業財務報表製作 講師：呂麒麟 中華民國九十九年四月二十七日 大綱 壹、創業財務報表編製的目的與步驟 貳、銷售預測 參、費用 肆、損益表 伍、現金流量表 陸、資產負債表 柒、經營績效與獲利分析 捌、風險分析 玖、結論 壹、創業財務報表編製的目的與步驟 財務報表的使用者 內部使用者（經營管理） 外部使用者（投資者、銀行） 創業總投資額度分析與效益評估 營業目標規劃與分析（收入） 成本與支出規劃與分析 獲利能力（投資報酬） 達到損益平衡所需的時間 資本需求 風險評估 財務規劃的概念 資本支出 營運準備 固定資產 裝 潢 保 證 金 員工薪資 水 電 費 租 金 帳 款 存 貨 舉債 股東 投資 銷售 獲利 營業週期 營業週期是指企業在營運過程中，從購買原料的現金支出行為、經加工生產、製成產品、儲存、銷售、收回應收帳款並取回現金的整個營業流程所花費之期間。 收款程序 售出商品 支付現金或承諾付款 儲存原料及製成品 編製財務報表的九大步驟 （1）銷售預測與編製銷售額度 （2）設備與廠房額度需求預測 （3）編製生產費用（直接原料、直接人工、…） （4）編製營業費用（管銷費用、研發費用） （5）編製營業損益表 （6）編製現金流量表 （7）編製資產負債表 （8）編製股東權益變動表 （9）編製風險預測 財務報表種類 （收入表） （支出（費用）表） 損益表 營業活動結果之資訊 現金流量表 因營業、投資及融資活動所引起之現金變化結果之資訊 資產負債表 投資及融資活動結果之資訊 財務報表編製要點 財務報表要編五年 預估財務報表（共六張表） 收入預估 成本預估 五年損益表 五年資產負債表 五年現金流量表 五年業主權益變動表 （最樂觀、最悲觀、最可能等共18張表，加一張匯總表） 財務報表以簡式為宜： 收入會計科目以6個以內 成本會計科目以10個以內 非例行性的收支則不用估計（利息、匯兌損益） 貳、銷售預測 銷售預測 市場總量（市場潛量）預測 市場佔有率預測（競爭優勢分析） 業務規模的上限 飯店的房間數、餐廳的桌數、… 市場潛量 定義：指某一新產品或改良產品在未來某期間內可能的市場消費總量 市場規模：某一既存的產品或市場某時間的總量 市場潛量：未來某一產品的市場胃納量 量測方法 最終使用者調查 類比法 外插法 最終使用者調查 例題： 如果有一瓶洗髮精，結合洗髮、潤髮雙重效果，您會如何選擇？請圈選下列其中一個答案： 我一定會使用雙效合一洗髮精 我可能會使用雙效合一洗髮精 我不一定會使用雙效合一洗髮精 我可能不會使用雙效合一洗髮精 我一定不會使用雙效合一洗髮精 √ 市調解讀 選 擇 調查結果 權數 合計 我一定會使用 8％ 70％ 5.6％ 我可能會使用 20％ 35％ 7.0％ 我不一定會使用 15％ 10％ 1.5％ 我可能不會使用 0％ 我一定不會使用 0％ 合 計 14.1％ 真正市場銷售量為＝14.1％＊50％*60％＝4.23％ 廣告告知率 鋪貨率 類比法（電話裝機量） 林治民 液晶電視需求預估 年度 需求數量（單位：萬台） 2003年 390 2004年 980 2005年 1700 2006年 2400 2007年 2900 2008年 3200 TFT-LCD TV還有很大的成長空間 營業額預估（目標設定） 98年 99年 100年 101年 102年 產品一 產品二 … 合計 營業收入範例 預估銷售額 　 　 　 　 　 單位：千元新台幣 　 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 產品A 2,500 6,300 17,800 43,000 78,000 產品B 0 3,200 9,600 16,000 43,000 產品C 0 1,200 3,300 9,000 21,000 產品D 0 0 2,600 6,400 8,900 合計 2,500 10,700 33,300 74,400 150,900 參、費用 費用項目 土地 開辦費 設備、廠房、裝潢（分年折舊） 生產費用 人工費 材料費與零件費（產品相關、支援材料） 維護費 水電 運費 營業費用（管總、行銷、研發） 人事費 材料費 律師、會計師、… … 生產成本要素 生產成本 機器設備 廠房、租金 固定成本 變動成本 有賣才有 沒賣也有 線上工人薪資 固定投資費用預估 單位：千元新台幣 　 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 開辦費 1,000 　 　 　 　 開辦費小計 1,000 　 　 　 　 電腦設備 500 250 250 250 250 辦公家具 300 1