13《事业单位会计制度》第十章财务报表编制说明幻灯片.pptVIP

新会计制度相关业务分录;第五部分 财务报表编制说明 一、资产负债表编制说明 （一）本表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净 资产的情况。 （二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资 产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定 的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负 债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年 初余额”栏内。 （三）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法： 1.资产类项目 （1）“货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、银行存 款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”、 “银行存款”、“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。 （2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资成 本。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。 （3）“财政应返还额度”项目，反映事业单位期末财政应返还 额度的金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额 填列。 （4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的 票面金额。本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。 （5）“应收账款”项目，反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。;（6）“预付账款”项目，反映事业单位预付给商品或者劳务供 应单位的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。 （7）“其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的其他 应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 （8）“存货”项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他 活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到 固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。本项目应当根 据“存货”科目的期末余额填列。 （9）“其他流动资产”项目，反映事业单位除上述各项之外的 其他流动资产，如将在 1 年内（含 1 年）到期的长期债券投资。本 项目应当根据“长期投资”等科目的期末余额分析填列。 （10）“长期投资”项目，反映事业单位持有时间超过 1 年（不 含 1 年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据“长期投资” 科目期末余额减去其中将于 1 年内（含 1 年）到期的长期债券投资 余额后的金额填列。 （11）“固定资产”项目，反映事业单位期末各项固定资产的 账面价值。本项目应当根据“固定资产”科目期末余额减去“累计 折旧”科目期末余额后的金额填列。 “固定资产原价”项目，反映事业单位期末各项固定资产的原 价。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。 “累计折旧”项目，反映事业单位期末各项固定资产的累计折 旧。本项目应当根据“累计折旧”科目的期末余额填列。;（12）“在建工程”项目，反映事业单位期末尚未完工交付使 用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目 的期末余额填列。 （13）“无形资产”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目期末余额减去 “累计摊销”科目期末余额后的金额填列。 “无形资产原价”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。 “累计摊销”项目，反映事业单位期末各项无形资产的累计摊销。本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。 （14）“待处臵资产损溢”项目，反映事业单位期末待处臵资产的价值及处臵损溢。本项目应当根据“待处臵 资产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处臵资产损溢”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。 （15）“非流动资产合计”项目，按照“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“待处臵资产损溢”项目金额的合计数填列。;2.负债类项目 ? （16）“短期借款”项目，反映事业单位借入的期限在 1 年内 （含 1 年）的各种借款。本项目应当根据“短期借款”科目的期末 余额填列。 （17）“应缴税费”项目，反映事业单位应交未交的各种税费。 本项目应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列 ；如“应缴税费”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。 （18）“应缴国库款”项目，反映事业单位按规定应缴入国库 的款项（应缴税费除外）。本项目应当根据“应缴国库款”科目的 期末余额填列。 （19）“应缴财政专户款”项目，反映事业单位按规定应缴入 财政专户的款项。本项目应当根据“应缴财政 专户款”科目的期末 余额填列。 （20）“应付职工薪酬”项目，反映事业单位按有关规定应付 给职工及为职工支付的各种薪酬。本项目应当根据“应付职工薪酬” 科目的期末余额填列。 ;（21）“应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。 本项目应当根据“应付票据”科目的期末余额填