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税 务 会 计第一章 税务会计总论第一节 税务会计概述 一、税务会计概念;1、各种观点;2、税务会计;二、税收与税法1、税收概述;（3）税收特征 税收在征收上具有强制性。 税收在缴纳性质上具有无偿性。 税收在征税对象和标准上具有固定性。;2、税法概述;3、关于税收制度;（2）税收制度的构成要素 ?纳税人 是税法规定的享有纳税人权力，负有纳税义务的单位和个人。 扣缴义务人： 按照税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 负税人： 是最终负担国家税款的单位和个人。;代征人：受税务机关委托代征税款的单位和个人。 ?征税对象 是税法规定的征税的目的物； 流转额；所得额；财产；行为等类。 税目： 是征税对象的具体化，它反映了各种税种具体的征税项目，它体现了具体的征税范围。 ;?计税依据 是指课税对象的计量单位和征收标准。 三种类型： 从价税； 从量税： 从量与从价税；;?税率 是应征税额与征税依据之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度或强度。 税率的分类： 比例税率： 累进税率： 定额税率；; ?纳税环节 指对处于运动中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。 纳税环节的分类：一次课征制： 两次课征制； 多次课征制。;?纳税期限 税法规定的征税机关征收与纳税人缴纳税款的法定期限。 法定起止的时间范围。 ?纳税地点 纳税人住所； 营业地； 财产所在地 行为发生地;?减免税、附加与加征 是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。 附加：地方政府按照国家税法规定，随同正税一起征收的，列入地方预算外收入的一种款项。 加成：依据税法约定的税率征税后，再以以应纳税额为依据加征一定成数的税额，是对税率的补充规定。 加倍征收：累进税率的特别补充规定;?追究违法责任 是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，它体现了税收的强制性是税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。 ;4、我国现行税（实体）制体系;三、纳税人的权利、义务与法律责任1.纳税人的权利P18;2.纳税人（法定的代扣代缴代征）的义务P19 ;3.纳税人的法律责任;四、税务会计与财务会计1、税务会计与财务会计的联系;2、税务会计与财务会计的区别;（4）核算基础 权责发生制 收付制与权责发生制 （5）目标不同 对外提供财务信息 对征税机关和企业提供应纳与缴纳税款方面的信息 （6）职能 核算、监督 核算、监督与税务筹划 ;3、税务会计的特点P5;4、税务会计的目标;第二节 税务会计前提与原则一、税务会计前提1、纳税主体;2、持续经营 ;3、货币计量;4、纳税年度;二、税务会计的原则 ;1、统一性和确定性原则 ;2、应计制与收付实现制相结合的原则 ;3、配比原则 ——计量原则;应纳税所得额=法定应税收入—取得应税收入时实际的法定的成本费用。 应纳税所得额 ≠利润 会计政策的变更不能影响以前年度的应纳税所得额、应纳税额与以前年度尚未弥补的亏损。 ;4、划分营业收益和资本收益原则 ;5、税款支付能力原则;6、税收筹划原则 ;第三节 税务会计的科目与凭证;一、税务会计的科目设置 1、应交税费;2、其他 ;二、税务会计凭证1、应征凭证 ;2、减、免、缓凭证;3、征缴凭证 ;本章小结;讨论题与习题