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应收账款风险防范与信用管理研究 　　摘 要 在市场经济得到充分发展的现代市场，信息的网络化，使现代企业货比三家变得非常容易，特别是一些科技含量不高、壁垒不强的企业，在面对下游客户，他们相对处于劣势地位，基本是买方市场。B公司就是这样一个类型的药品流通企业，为了稳定一些规模较大的客户群，采用了大量赊销的手段，目前公司的应收账款已经达到公司资产总额的40%以上，在此背景下，对B公司近3年的高赊销情况进行分析，为了防止因应收账款管理不善导致现金流紧张，使B公司陷入财务危机，同时为了实现B公司持续经营和良性发展壮大的目标，通过本文研究，期望提些建议对B公司应收账款风险防范和管理起到实质性的作用。 　　关键词 应收账款 风险防范 信用管理 B公司 　　一、引出问题 　　近几年来随着我国经济的发展，中小企业数量日益增长，在推动国民经济增长、为社会提供大量就业岗位、促进技术创新、保持社会稳定等方面发挥了不可替代的作用。但由于中小企业规模相对不大，近两年，受宏观经济下行影响，不少中小企业资金链出现断裂危机，企业家跑路、中小企业倒闭现象时有发生。针对近期爆发的部分中小企业倒闭、老板跑路事件，一些地方政府纷纷开会研究对策并提出预警方案。这些现象的频发，往往会波及上游原料供应商的资金链，下游企业的应收账款将很难收回。基于以上背景，在企业经营中会形成高额应收账款的B公司为例展开应收账款防范与信用管理方面的研究。B公司是一家集药品批发、仓储、物流配送于一体的现代化医药物流企业。B公司2012～2014年的业务发展较快，主营业务收入逐年攀升，同时应收账款的余额亦随之逐年攀升，具体情况如图1所示： 　　B公司治理层、管理层也注意到了，在收入逐年攀升的同时，应收账款也成正比例上升。由于应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济环境下，以信用为基础的赊销这一营销手段不可避免，关键是如何正确运用赊销开拓市场，从而达到使市场份额得到提升的目的，随之而来的是收入上升。伴随着收入的上升，应收账款的信用风险防范和管理就显得异常重要。 　　二、B公司企业应收账款管理现状分析 　　由于B公司是一个流通型的行业，在不同的销售模式下，担当不同的角色。在这一买一卖的过程中，很容易形成应收账款，在流动资产中占比很大。据管理层介绍，现在商贸流通型的企业的应收账款有时能达到资产的50%，而发达国家占比一般仅为20%左右，大量资金的占用，严重影响了企业的日常周转。B公司近三年应收账款在资产总额中的占比越来越高，接近50%。图2为B公司近三年的应收账款在资产总额中的占比情况： 　　从图2可见，随着市场份额的不断增加，企业销售规模随之增长，资产规模也逐年增加，应收账款占比亦随之上升。据B公司管理层介绍，从2011年成立经营至今，虽然经营时间不长，但一个感觉就是客户付款期越来越长，平均应收账款拖欠天数超过60天，有些客户已经超过270天，虽然目前所有应收账款账龄都是在一年之内，但如果长此下去，账期会变得越来越长，收回货款的可能性越小，必然带来坏账，进一步影响公司的利润，进而对企业的资产流动性和安全性带来影响。由此应收账款的管理就显得举足轻重，需要谨慎待之。如果货款得不到及时收回，直接会拖垮企业。这引起了B公司管理层的高度重视，将应收账款的运行情况进行信用制度化管理提上了日程。通过信用管理相关制度制定、实施，及时发现问题，提前采取对策，这样既可以使公司不断扩大销售，获得收益，又能尽可能地减少坏账，使企业处于良性循环中，持续经营下去。 　　三、应收账款较高产生的原因 　　在市场经济发展的大环境下，鼓励和激烈竞争的市场机制下，B公司有四大类客户群，分别为大型医院、乡镇卫生院、药店、商业公司。分布比例如图3： 　　从图3中看出大型医院占到公司总销售额的60%，该类医院由于规模大，用货量较高，为同类公司竞争的主要销售对象，这样就使得这类大型医院对于B公司类型的公司有绝对的话语权，为了扩大销售，抢占份额，不断地采用赊销策略去占抢份额，采用较宽松的信用政策，账面的收入规模、利润在此政策下每年都在升，却忽视了大量拖欠占用的流动资金的机会成本，不能及时收回会不会导致公司资金周转不灵，从而成为应收账款风险加大的主要原因。另一方面，公司对销售人员的绩效考核往往与销售量直接关联，促使其为完成任务而不假思索地运用销售政策，使账面上的收入和利润都出现短暂性增高，却忽视了资金货币时间价值和款项后期的可回收性。大量的应收账款成年累月地滚动、挂账和沉积，为了关系有时又不愿意催收，长此以往就形成了坏账。再加上公司其他外部环境和内部经营机制中的一些疏漏，很容易给企业带来严重的经济损失。为了使企业避免或者尽可能减少这些损失，本文积极研究应收账款的风险防范措施和信用管理对策。 　　四、B公司应收