第1章审计概论综述.ppt

宋夏云 Telephone:songxiayun@mail.shufe.edu.cn ;《审计学》课程简介;周课时少，怎么学？;课程成绩评定;第一章 审计概论;第一节 审计产生的原因 1.1 审计产生的原因 大家认为为什么需要审计呢？ （一）客观基础——财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。 （二）直接原因——受托责任关系 鲁滨逊在岛上的初期，需要审计服务吗？ 常见的三种委托代理关系产生受托责任关系。 财产所有权与经营权的分离，产生的受托经济责任（accountability）。 ;审计的作用 提高对财务报告的信心，降低信息风险 贷款案例 IPO定价差异 ;审计三方关系人;1.2 审计的定义 ;可以发现，不同审计组织所下的定义各有侧重点： 政府审计机关：经??监督活动 注册会计师审计组织：对财务报表的鉴证活动 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动 审计是一种独立的经济监督、财务报表鉴证和经济活动评价活动。 ; 1.2.2 审计与会计的区别 会计 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策提供所需的财务信息。为了提供相关的信息，会计人员必须全面掌握列报会计信息应遵循的原则和规则。 审计 在审计会计数据时，审计人员应关注所记录的信息是否恰当地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全面掌握会计准则。 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型，评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。;1.3 审计的分类;政府审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 新中国成立以后： 1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。 （二）世界范围内政府审计的管理体制（四种模式） 立法模式：英国国家审计署（NAO）、美国政府责任署（GAO）、加拿大总审计长公署（OAG） 司法模式：法国审计法院、西班牙审计法院 行政模式：中国国家审计署（NAO） 独立模式：德国联邦审计院、日本会计检查院 ;(一)国外注册会计师审计的产生与发展 1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参 与管理经营，出现了所有权与经营权分离，产生了监督需要。 2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师团体——“爱丁堡会计师协会”成立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计; 3、发展：美国 （1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托 来到美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会 （AICPA），它是世界上最大的执业组织。 （2）1933年以后 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市（IPO）时，其财务报告须经审计。 1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC），规定上 市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。 ;（3）二战以后审计的新变化 跨国公司 跨国审计 国际性会计公司 八大 六大 五大 四大（普华永道PWC、德勤DTT、安永EY、毕马威KPMG） 详细审计 抽样审计 审计目的：查错防弊 审计鉴证（对报表整体发表意见） 审计业务有所拓展：传统审计 其它鉴证业务、咨询服务 风险导向审计盛行（第6、7章详讲） 计算机辅助审计技术的应用与扩展;（二）我国民间审计的产生与发展;1.3 审计的分类（续）;1.4 审计职业组织;;中国内部审计协会 中国内部审计协会前身为中