企业运作之内部控制(pdf 26).pdfVIP

企業運作之內部控制 講授：陳政弘會計師 94.10.19, 10.25 訂定公開發行公司建立內部控制制度 處理準則 ?證交法: –九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一，由主管機 關訂定公司或事業內部控制制度之準則。 ?訂定內控準則: –依據證交法第十四條之一訂定公開發行公司建立內部控制制 度處理準則，同時廢止公開發行公司建立內部控制制度實施 要點暨會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業 要點。 1 訂定公開發行公司建立內部控制制度 處理準則 ?訂定服務事業內控準則: –依據證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務事業建 立內部控制制度處理準則。 ?發布: –公開發行公司建立內部控制制度處理準則九十一年十一月十 八日發布。證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處 理準則九十二年一月二十發布。 準則適用對象 ?適用對象：所有公開發行公司 –其他法律另有規定者從其規定。 ?服務事業：證券商.證券金融事業.證券投資信託事業.證券投資 顧問事業.集保公司.期貨業.證交所.期交所.櫃買中心.信評公司 及其他受指定之服務事業依[證券暨期貨市場各服務事業實施 內部控制制度處理準則]辦理。 2 「公開發行公司建立內部控制制度處 理準則」法令架構 總 則 法令授權、適用範圍、內控目的及制定程序 內控設計及執行 應包含之組成要素及控制作業、獨立董事意見之考量 內稽目的及程序、內部稽核實施細則、年度稽核 處 內部稽核 計畫之執行、稽核報告及追蹤報告、稽核單位隸 理 屬層級、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件 準 內控檢查 自行檢查及內控聲明書 自檢目的及程序、適用對象及時點 則 專審目的及範圍、審查準則及程序、 會計師專案審查 審查報告種類及審查涵蓋期間規定 對子公司監理 經營管理、財務業務資訊、稽核管理等事項之監理 附 則 內部懲處規定、不適任稽核人員之處置、 本會命令委託會計師執行專審情事之規定、發布日 建立內部控制制度 ?設計：董事會及經理人 ?目標：確保下列目標之 所設計。 達成: ?目的：在促進公司之健 ?營運之效果及效率. 全經營。 包括獲利.績效及保障 資產安全等目標。 ?財務報導之可靠性。 ?相關法令之遵循。 3 建立內部控制制度 ?方式：公司應以書面訂定內部控制制度，內含內部稽 核實施細則。 ?程序：內部控制制度應經董事會通過，如有董事表示 意見，公司應將異議意見連同經董事會通過之內部控 制制度送各監察人。修正亦同。 ?已設置獨立董事者：提報董事會討論時，應充份考量 各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及 反對之理由列入董事會紀錄。