项目六完成审计工作底稿试题.ppt

项目五 完善审计工作底稿;行业规范;什么是审计工作底稿;（一）审计工作底稿的含义和目的 1、含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 注意： 审计工作底稿是审计证据的载体。 审计工作底稿形成于审计过程，反映了整个审计过程。 2、编制目的 CPA应及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （1）提供充分适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作，履行了相关责任。;（二）审计工作底稿的形成 1、审计工作底稿的种类 （1）存在形式：纸质、电子或其他介质形式。 （2）包含的内容： 综合性的资料和具体审计外勤工作的记录等。例如： ①总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等； ②业务约定书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错误汇总表等。;（3）审计工作底稿通常不包括的内容审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。;3、形成审计工作底稿时应考虑的因素 （1）实施审计程序的性质。 （2）已识别的重大错报风险。 （3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。 （4）已获取审计证据的重要程度。 （5）已识别的例外事项的性质和范围。 （6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。 （7）使用的审计方法和工具。 ;审计工作底稿的种类;2、审计工作底稿的结构和内容 ;;练习1：下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（　）。A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录 正确答案ABC 选项D中，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。 ;审计工作底稿的作用;审计工作底稿的编制要求;审计工作底稿的勾稽关系;审计工作底稿勾稽关系流程图; 三级复核制度： 指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种制度。 项目经理（或项目负责人） 部门经理（或注册会计师） 主任会计师（所长或指定代理人） 技术性复核（详细复核） 一般复核 重点复核;审计工作底稿的复核;审计工作底稿体系; （三） 审计工作底稿的归档 1、审计工作底稿按其内容和使用期限分类 当期档案：是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。 例如，具体审计计划、盘点表、应收账款账龄分析表、询征函、内部控制制度测试和评价表等在当期审计中形成的资料。 永久性档案 ：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 包括企业章程、组织机构系统图、营业执照、批准文件、各种业务处理流程图、内部控制制度副本，重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件，审计报告、管理意见书等。 ; （1）归档期限：60天 ①完成审计业务：审计报告日后60天内； ②未能完成审计的：审计业务中止后60天内。 ;练习2：下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（ ）。A.审计工作底稿的归档工作是业务性工作B.审计工作完成后，应于审计报告日后30天内归档C.审计工作完成后，应于审计报告日后60天内归档D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档 正确答案C; （2）归档后对工作底稿的变动 ①一般情况下，审计报告日后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。 ②如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括： A.删除或废弃被取代的审计工作底稿； B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 ; （3）无论修改或增加的性质如何，审计均应当记录下列事项