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关于审计风险成因及企业如何控制风险的毕业实践报告 目录 前言及摘要 审计风险的概述 （一）、审计风险的基本意义 （二）、审计风险的基本特征 1、审计风险的客观性 2、审计风险的普遍性 3、审计风险的潜在性 4、审计风险的偶然性 5、审计风险的可控性 二、审计风险的解析 （一）、构成审计风险的三要素 （二）、审计三要素的分析 三、审计风险的形成及原因 （一）、未遵循审计工作准则 1．审计工作的不规范 2．审计内容忽视遗漏 3．审计工作深度不够 （二）、审计取证可靠性不强 （三）、审计人员自身素质差 （四）、被审计单位配合不默契 四、企业如何控制风险 （一）、建立各级内部控制制度 （二）、建立融洽协调的工作关系 五、结论 六、参考文献 七、致谢 前言及摘要 所谓审计风险是指审计人员在执行审计业务中由于诸多因素的影响而造成损失的可能性。在现实工作中，审计风险是无时不在，无处不在的，要完全消除它是不现实的。但这也不意味着我们在审计风险面前是无能为力的，只要采取适当的措施，完全可能把审计风险控制在可承受的最低限度内。 本文首先从审计风险的含义，审计风险的基本特征展开，结合自身在实际的工作中所碰到的问题一一解释说明。本人的实习单位是上海老凤祥有限公司。旗下子公司及孙公司多达二十几家且母公司在2009年成功的上市，因此对于内审控制及审计风险的控制及分析方面的问题和工作尤为的多且繁杂。我有幸在年底来到公司实习并负责一系列的审计事项的整理和协助工作，这对于我理清审计风险成因及一系列的避免措施无疑是上了生动且宝贵的一课。 应该说，随着市场经济的不断发展，会计师事务所体制不断深入改革，注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。而企业本身的严格内审则很好的缓解了注册会计师所承受的风险压力。了解审计风险的形成与原因、控制及对策，能帮助企业更好的配合会计师的审计要求，顺利的完成审计工作。 一、 审计风险的概述 （一）、审计风险的基本含义 我国《独立审计具体准则第９号———内部控制与审计风险》将审计风险定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”白话一点的理解是“审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与事实不符的审计意见的风险。”因此,我们可以认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束。 （二）、审计风险的基本特征 1、审计风险的客观性 现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，有凭证抽样或是收入截止的抽样，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差。这就从一定程度上体现了审计风险的客观性。 2、审计风险的普遍性 虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会最终影响总的审计风险。这就是审计风险的普遍性。 3、审计风险的潜在性 审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。 4、审计风险的偶然性 审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为。所以说审计风险存在偶然性。 5、审计风险的可控性 正确认识审计风险的可控性有着重要意义，一方面我们不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生，但我们可以通过识别风险领域，采取相应的措施加以避免。企业内部内审制度的合理和完善可以有效的控制审计风险的发生和影响。 审计风险的解析 （一）、审计风险的三个构成要素 固有风险、控制风险和检验风险是构成审计风险的三要素。在审计风险的三个构成要素中，如果审计人员认为固有风险难以衡量，可以采用保守的方法，估计固有风险为50％－100％；如果认为内部控制完全不能信赖，可估计控制风险为100％，一般可把控制风险估计为高控制风险（40％以上）、中控制风险（10％－40％）、低控制风险（10％以下）三类情况。 （二）、审计三要素的分析 固有风险和控制风险与被审计单位经营生长特点、业务性质、工作人员素质和品德、内控制度是否健全有效有关，审计人员对此无能为力。因而作为