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第二章 增值税会计 ;第一节 增值税概述 ;（二）增值税类型 （P58）;;;;（三）增值税的特点;二、增值税纳税人及其分类 ;（二）增值税纳税人的分类 ;（二）增值税纳税人的分类;三、增值税的纳税范围 ;;;;（三）纳税范围的特殊行为（P65);;（三）纳税范围的特殊行为;（三）纳税范围的特殊行为;税法规定：;;（三）纳税范围的特殊行为;;;四、增值税税率和征收率 ;;;五、增值税纳税时间、期限和地点 ; 按销售结算方式的不同，具体为：;案例1;2.2003年3月16日，向山东省某纺织有限公司发出商品324万元，企业的账务处理方法是：借记分期收款发出商品324万元，贷记库存商品324万元；2003年9月16日，借记银行存款———收山东某纺织有限公司款117万元，贷记主营业务收入100万元，贷记应交税费- 17万元。 3.2003年4月15日，收到河北省某纺织厂购货款200万元，企业进行了如下账务处理：借记银行存款200万元，贷记预收账款200万元。2003年5月15日公司将设备发出，未作账务处理，只在备查账中反映发出设备300万元；2003年7月15日对方将剩余货款汇来时，企业开出销售发票，并作了相应的账务处理：借记预收账款200万元，银行存款151万元，贷记主营业务收入300万元，应交税费———应交增值税（销项税额）51万元。;;;（二）增值税纳税期限（P84);（三）增值税纳税地点 (P84-85);（三）增值税纳税地点 ;六、增值税的税收优惠;（二）增值税的即征即退、先征后退（P76-P80）自学 （三）增值税的减征（P80） 自学 1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产 （1）一般纳税人销售自己使用过的属于《暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法4%征收率减半缴纳增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 （2）一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情况缴纳增值税： a.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，可自行开具增值税专用发票； b.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； ;;;七、增值税专用发票的管理 ;第二节 增值税应纳税额的计算 ;;1.当期销项税额的确定 ;注意：凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。国家税务总局规定，向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时需先换算为不含税收入，再并入销售额。 ;;; ;;3.特殊销售方式的销售额的确定;;;; 4.出租出借包装物情况下销售额的确定 （押金）;;;（二）当期进项税额的确认与计算 ;1.准予从销项税额中抵扣的进项税额（P71-72) ;;;;2.不准从销项税额中抵扣的进项税额 (P74-75);2.不准从销项税额中抵扣的进项税额 ;;;2.不准从销项税额中抵扣的进项税额 ;2.不准从销项税额中抵扣的进项税额 ;;;3.进项税额申报抵扣时间（P72-74）;;;综合题;（4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆含税销售额1.144万元；该摩托车原值每辆0.95万元。按4%的征收率减半征收。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额11.9万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价40万元，支付给运输单位的运费6万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业2009年3月应缴纳的增值税额。;解析： （1）销售甲产品的销项税额： 90×17%+7.02÷（1+17%）×17%=16.32万元 （2）销售乙产品的销项税额： 37.44÷（1+17%）×17%=5.44万元 （3）自用新产品的销项税额： 30×（1+10%）×17%=5.61万元 （4）销售使用过的摩托车应纳税额： 1.144÷（1+4%）×4%×50%×5=0.11万元 （5）外购货物应抵扣的进项税额： 11.9+5×7%=12.25万元 （6）外购免税农产品应抵扣的进项税额： （40×13%+6×7%）×（1-20%）=4.496万元 该企业3月份应缴纳的增值税额： 16.32+5.44+5.61+0.11-12.25-4.496=10.734万元 ;二、小规模纳税人应纳增值税额计算;三、进口货物应纳增值税额计