IPO涉及的若干财务与审计问题.ppt

IPO涉及的若干财务与审计问题;一、IPO的财务要求 二、IPO涉及的若干财务与审计问题 三、证监会审核中关注的财务与会计问题 四、会计师在IPO中的角色 ;;工商登记;（一）、基本要求 （二）、盈利能力的要求 （三）、财务状况的要求 （四）、现金流量的要求 （五）、财务风险的要求;（一）、基本要求 1、发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常 2、发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定 3、发行人编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更。 ;一、IPO 的财务要求;一、IPO的财务要求;一、IPO的财务要求;一、IPO的财务要求;不得有以下影响持续盈利能力的六种情形;;二、IPO中若干会计与审计问题;;;; 发行人报告期内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务（同一产业链）进行重组的，应关注重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响情况。发行人应根据影响情况按照以下要求执行： （一）被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目100%的，为便于投资者了解重组后的整体运营情况，发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。; （二）被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目50%，但不超过100%的，保荐机构和发行人律师应按照相关法律法规对首次公开发行主体的要求，将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。发行申请文件还应按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》（证监发行字[2006]6号）附录第四章和第八章的要求，提交会计师关于被重组方的有关文件以及与财务会计资料相关的其他文件。 （三）被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额??到或超过重组前发行人相应项目20%的，申报财务报表至少须包含重组完成后的最近一期资产负债表。 （四）被重组方重组前一会计年度与重组前发行人存在关联交易的，资产总额、营业收入或利润总额按照扣除该等交易后的口径计算。;;（三）IPO中财务规范问题;　 4、固定资产、在建工程、无形资产中的常见问题。如固定资产折旧、摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；利息资本化不符合准则要求；停工损失资本化；试运行期间会计核算不正确；在建工程转固定资产时点不当，折旧起始时点不符合准则要求；固定资产后续支出资本化依据不充分；开发支出资本化依据或条件不充分；非专利技术是否能确定受益年限，以明确予以摊销或减值测试。 　　 5、资产、负债账面反映不完整。主要表现在：部分收入不入账，比如边角料销售；以物抵债资产、接受捐赠资产不入账；借款不入账；未付款购货未进行暂估入账；已办理报废手续但仍在使用资产等。 　　公司管理层应认识到财务工作的重要性，健全财务机构，规范会计核算，提高会计基础工作质量。 ;;二、IPO中若干会计与审计问题;二、IPO中若干会计与审计问题;二、IPO中若干会计与审计问题;二、IPO中若干会计与审计问题;二、IPO中若干会计与审计问题;部分中小板上市公司坏账准备政策;部分中小板上市公司固定资产折旧政策;二、IPO中若干会计与审计问题;A、税务规范问题（续） 由于IP0过程中，省级税务部门需对企业前三年执行的税收优惠政策与国家法规政策是否相符出具确认文件，并就可能被追缴的风险作特别风险提示，以及证明近三年内有无税收方面的违法违规行为，是否受过税务部门处罚。因此企业应早作安排，规范运作，依法纳税。企业在取得税收优惠时，应取得并妥善保管税务当局及其他政府部门有关征、免、减税文件及税务鉴证清单等正式书面文件。 　 这里还需提醒企业在日常纳税申报表及财务报表审签中，报表应由相关责任人自行或书面授权签字。曾有企业在IP0申报中因比对纳税申报表法人代表签字笔迹不一致且无书面授权资料而被证监会否决的情况。 ;二、IPO中若干会计与审计问题;B、改制过程中正常的涉税问题（续） 3、对违规享有的地方性税收优惠的处理 若拟上市企业所在地的税务法规、规章与国家税收法律、行政法规不一致，企业享受了地方优惠政策，一般采取的措施是：由省级主管税务机关出文确认拟上市企业没有税务违法行为，且不征收少缴的税款，同时证监会审核时，要求原股东承诺承担有可能追缴的税款。;二、IPO中若干会计与审计问题;二、IPO中若干